税收遵从与税收征管我国若干问题的具体研究.pdfVIP

2(阴年2 月 第 20 卷第 l 期 辽宁税务高等专科学校学报 VoL 20. N(). I LlAONING TAXATION COU正:CE JOUR1lAL F~.h.. 2∞8 我』民主篡从与税收证爸I . 我国若干J旨l 趣的具体研究 张文春郑文辉 (中国人民大学财政金敢政策研究中心，北京 l 仅lO86) 摘 要:税收遵从是西方税收理论界的研究成果，但它给我们提供了-个新的视角去审视和关注纳税 人深层丽的个性化问题，使我们以更客观的态度看待税收的征纳关系， 提高税收征管的效率。 随着我 国的市场经济发展，社会由原来的集体本位向个人本位发展，个人利益受到尊重和保护。因此，税收 应该关注纳税人的个体特征和个体利益， 并寻求税收管理的效率有大幅度的提高。 税收遵从理论，通 过程论和实证分析研究纳税人的个体特征.研究影响纳税人遵从的因素，这些理论和方法对提高我国 的税收征管水平具有重要意义。 关键词: 税收遵从;税收征管;纳脱人;税收征管 中图分类号: F百10.422 文献标i只码:A 文革E编号: 1α)8 - 2859 (2∞8) 01 - α)26 - 05 -、影响我国税收遵从的特定因繁 诚实申报的纳税人产生不公平感。 对比我国与国外的税收遵从影响因素，可以发现一 我国纳税人另一个显著的特点是普遍素质不高。纳 税人的低素质使他们不了解税收，在主观意识上排斥税 些与我国具体税收环境和征纳双方各自符点相关的影响 收，谋求偷税带来的经济利益的动机更加强烈，容易忽 因素。 (一)纳税人行为特点 略税收稽查给他们可能的惩罚， 而一旦偷税被查处，则 易于产生对抗的倾向。在税收的征管工作中，可以看到 纳税人的行为因国家、民族、文化观念的不同而异， 对国民性和不同文化背景的研究有助于理解纳税人的行 大燎的低层次但如顽石一般执拗的税案，税务机关的很 大一部分征管力量消耗在这些低层次的税袋上。 为。 我国纳税主体经济性质的类型比较多，对其遵从行 我国民间一直存在非税、轻税的观念，以文字反映 为差异 的分析可以成为对法人的税收遵从研究的-部分。 于各种典籍或谚语等口头形式，如苛政猛子虎，苛 捐杂税，民脂民膏等。 当税收义务不能避免.人们 首先，国有企业从计划经济走向市场经济以后，追 求自身经济利益的动机加强了，但在涉税问题上没有强 寄E鲤E子 轻在锚E苦薄草赋 最深处，也应无汁避征德。 这些传统文化观念的沉淀， 烈的动机寻求偷逃税的收益。企业领导人很少能够直接 对人们的行为产生了影响，人们在潜意识中认为税收是 从偷税中得到经济上的收益，相反会因为企业偷税的惩 罚而损害个人的政治前途。 反常的是，固有企业的领导 额外的负担.偷税保护了 自己的经营成果， 因此许多人 对偷税抱观望和宽容的态度，而忽略了偷税对其他社会