税收遵从的影响因素及其对策.pdfVIP

2007 年5 月第3 期 Vo1. 20 No.3 湖南税务高等专科学校学报 第20 卷(总第93 期) Joumal of Hunan Tax College May. 2007 税收遵从的影响因素及其对策* 口刘京娟 (湖南税务高等专科学校，湖南 长沙 410116 ) [摘 要] 在阐述税收遵从的核心J.，l税收遵从分类的基础上，从税收制度、税收知识匮乏、经济利益剌激三个 方面分析影响税收遵从的因素;进而针对情感性、无知性与自私性税收不遵从行为给出对策，特别是对于自私性不 遵从的纳税人，在税收征管的三个不同阶段设计纳什均衡的正向和负向税收遵从激励机制。 [关键词] 税收遵从;情感性;无知性;自私i生;激励机制 [J:þ图分提号] 阳10.42 [文献标识码] A [文章编号] 1ω8 … 4614 町 (2ω7)03 叩 ω03 町 03 税收，这个作为人类社会发展特定历史阶段的产物 税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的 至今巳经走过了相当摄长的岁月。如果把眷秋时期鲁宜 管理行为。 公十五年(公元前594 年)制定的初税商作为中国第 美国科学院(NAS) 对税收遵从的定义是:符合申报 一部成文的税法，由此算起我国的税收制度至今也有 要求的税收遵从是指纳税人依照纳税申报时的税法和议 2ω0 多年的历史了。自从税收制度建立以来就伴随产 会的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报 生了税收遵从问题，但对税收遵从问题的研究却起步很 纳税义务。 晚，真正对税收遵从问跑进行比较全面深入的研究直到 税收遵从的核心体现在及时申报、准确申报和按时 20 世纪70 年代才开始。当时，美国的地下经济问题 缴纳三个基本要求。反之，纳税人不申报、不及时申报、 引醒了人们的注意，一些经济学家对此问题开始着手进 不如实申报、不按时缴纳税款，以及不服从税务部门及税 行研究。阿林尼姆和桑德姆首先在 1972 年建立了 A-S 务执法人员管理等行为就是税收不遵从。税收不遵从有 棋型。该模型构建了一个简单的、基本的个人端税决策 蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人主观上 框架，探讨了纳税人为实现预期效用(收入)最大化可能 就不愿意遵从税法;后者是纳税人主观上愿意遵从税法， 采取的行为一一决定申报多少所得或者隐瞒多少所得。 但由于计算错误或其它客观原因，呼致申报或纳税的结 此后，许多学者在此基础上不断加以深入研究，使模型与 果不遵从税法。不管是蓄意还是非蓄意，都是税收不遵 现实情况更为接近。 1983 年，英国联邦国税局(IRS) 对 从行为。从狭义上说，税收不遵从行为常指偷、逃、骗税 纳税人遵从问题进行了较为精确的研究，认