我国税收行政效率偏低的原因及解决途径.pdfVIP

我国税收行政效率偏低的 原因及解决途径 高铭伟 {翻江财经学院，浙江杭州 310018 ) 摘 • 税收行政效率是指在税收征纳过程中所发生的成本的最小化，其衡最指标ì.要有征 税成本事、纳税戚本率和人均征税额。针对我国税收行政效率偏低的状况，应在分析成阂，借鉴 国外先进经验的基础上，提出解决措施。这些措施应主要从健全税务部门的成本核算制度、完兽 税收法律、改革征管模式、改进征管手段、提高税收的社会化水平等方面入手。 关键词 税收行政效率;征税成本事;纳税成本事;人均征税额 甲、霉国税收行政蛐凛的理就 {…)税收行政放毒草的内桶 税收行政效率是指在税收征纳过程中所发生的成本的最小化，可以从征税戚本 事、纳税戚本率和人均征晚额芒个方面来衡量。 1 、征税戚本率。征税戚本率是指一定时期内(通常为一年)征税主体所槌费的戚 本与所取得的税收收入额之间的比率。可用公式( 1)来表示: 征税戚本率z征税戚本+税收收入额xl∞% (1 ) 它是反映税收行政效率最直接、最主要的指标，也较密易计算。在税收收入额确 定的情况下，征税戚本越少，则征税戚本率越低，那么税收行政敢率就越南。征税戚 本主要包括税务机关为维持自身正常运转而投入的费用、在税收征管活功中的支出以 及为税法宣传所支出的费用。 2、纳税戚本事。纳税戚本率是指一定时期内(通常为一年)纳税人为履行纳税义 务所黠费的戚本与税收收入额之间的比率。可用公式 (2 )来表示: 纳税成本率=纳税戚本+税收收入额x I ∞% (2) 纳税成本率也是反映税收行政触率的一个重要指标，它是纳税人为朋行纳税义务 所付出的代价。在税收收入额确定的情况下，纳税戚本越少，则纳税成本率越低，那 么税收行政般率就越南。纳税戚本主要包括纳税人为学习税法而支出的有形和无形成 本，在税务赞记、纳税申报以及税款缴纳、税务筹划等活动的费用支出以及违反税法 所导致的风险戚本。 3 、人均征税额。人均征税概是指一定时期内(通常为…年)税收收入总翻与税务 人员，也敬之间的比例。可用公式( 3 )来寝示: 人均征税额2税收收入，~额÷税务人员总数 (3 ) 商部财会 15 人均征税额是反映税务机构办事般惑和税务人员业 国的不同地区，人均征税额也是别很大。 务素质的最直观的标准，取得一定的税收收入所闸的人员 二、搜国砚l幢行眩耀.偏低的原因 越少，或者一定的税务人员取得的税收收入越多，则税收 (…}税务部门的成本意识不谶，缺乏布放的戚本 控制机制 行政嫩率越高。 受传统计划经济思想的影响，我同税务部门普遍存 {二)税收行政雄事的现状 挽回税收行政敷率的总体现状是:在衡最税收行政 在熏视税收收入的规模和增长班度.轻视征税戚本的现 象。现实中税收征收似乎只是为了完成税收指标，布时甚 敢率的二三个主蟹指标上.我国与发达国家和地区存在很大 .?é:不惜一切代价，如某乡为了究成税收任务，调集了 盏距，征税戚本事与纳税戚本率远远离于其他国家和地 区，人均征税额也有明显提距.税收行政般率比较低。而 80名征收入员，集中7天对全乡进行拉网式征收，结果只 且，在我国国内.地民间的税收行政娘率也楚距高大。 征收3万余元，税收直接成本南边柏%以上。长期以来，