美国政府会计改革及其对我国的启示.pdfVIP

《安徽水利财会》2007年第4期 美国政府 会计改革 及 其对 我国l2『 启 一 、 美国政府会计管理与改革情况介绍 知识背景，主席是全职人员．其他成员都是兼 (一)政府会计准则制定机构 职。自成立以来．政府会计准则委员会已制定 美国的政治体制和政府结构决定了美国 了47项准则．其中第 34号政府会计准则《州 没有统一的政府会计。联邦政府与州和地方政 和地方政府财务报表及管理层阐述与分析》是 府分别由不同机构负责制定自己的政府会计 政府会计准则委员会已发布的最重要的准则 准则。一般不通过立法对政府会计原则做具体 之一，提出了新的政府财务报告模式，即：要 规定，即使某些法律涉及到政府会计的要求， 求州和地方政府同时编制基金财务报告和政 也只是原则性的规定．详细而具体的政府会计 府层面财务报告，政府层面财务报告要采用完 原则．一般由会计职业团体或各有关方面联合 全的权责发生制，以全面反映政府的资产、负 组成的专门机构主持制定。 债以及提供服务的实际费用。 1、联邦会计准则咨询委员会(FASAB)为联 (二)政府会计改革 邦政府会计准则制定机构 在美国政府会计改革过程中．联邦政府与 联邦会计准则咨询委员会成立于 1990 州和地方政府分别经历了不同的独立发展过 年。由10名成员组成。其中3名来自联邦财政 程，但又有着趋同的发展倾向。 部、预算管理办公室(OMB)和审计总署(GAO)， 1、州和地方政府会计改革 1名来自国会预算局。其余6名来自非政府的 ． 美国州和地方政府会计改革经历了相当 私人部门。委员会成员由财政部部长、预算管 长的时期。早在 19世纪90年代至 1920年间 理办公室主任和审计总署总审计长联名任命。 (美国城市化发展时期)，就有人提出将商业的 该委员会负责制定联邦政府会计准则，为联邦 会计程序和方法引入地方政府的财务管理中。 政府部门服务。1990年至今，该委员会发布准 建议采用权责发生制会计基础和复式记账法， 则24个。在制定准则过程中都遵循公开举行 通过政府资产负债表对政府运行能力进行衡 会议、邀请利益相关者发表意见并提出看法等 量，人们将改善政府财务记录视为反腐败、完 各种形式的交流以及举行公众听证会听取口 善公共管理和提高政府效率的有效途径。到 头意见等程序，其中，联邦财政部、预算管理 20世纪30年代早期。美国开始陷入经济大萧 办公室和审计总署三个部门在准则制定过程 条时期，一些地方政府无力偿债，地方政府会 中均有一票否决权。 计准则问题开始受到重视，1934年，成立了全 2、政府会计准则委员会(GASB)为州和地 国地方政府会计委员会(NCMA)，制定并发布 方政府会计准则制定机构 了一些地方政府会计原则。提倡通过统一术语 美国政府会计准则委员会成立于 1984 和账户结构来加强会计和预算制度的联系。强 年。主要负责制定州和地方政府会计准则。该 调预算、会计和财务信息的协调一致，并要求 委员会由7名成员组成，这些成员都是由美国 使用权责发生制会计．但并不要求对一般固定 财务会计基金会任命。且具有政府会计和财务