浅谈实施内部审计咨询的收益与风险.pdfVIP

嘲脉IE税NDS务OF与ACC审OUN计TING 浅谈实施内部审计咨询的收益与风险 重庆理工大学会计学院 彭启发 李登辉 刘传会 I■一】纵观内部审计发展趋势，审计的职能由单纯监督评价的保证型职能向与咨询服务的增值型职能并重转变。但是，纵观我国内部 审计的现状，在咨询服务上还是个空档，人们对实施内部审计咨询的利弊也不是很了解，这迫切需要研究和探讨。文章阐述了内部审计咨询的 内涵，对实施内部审计咨询进行了收益分析，并时其所面临的风险进行了粗探。 【关键调】内部审计；咨询服务；收益；风险 随着经济市场竞争越来越激烈，为了顺应企业管理和自身 部审计咨询服务的开展，越来越多的企业将内部审计人员视为 发展的需要。内部审计咨询成为内部审计活动中一新兴职能。 。专家”、“顾问”，内部审计人员也有了一个充分展示自己能力 国际上，在良好的公司治理条件下，内部审计制度的发展日趋 的空间。职能的转变和提升，使得内部审计的领域也扩展到生 成熟完善，许多国际著名公司、企业的内部审计越来越多地涉 产、经营、内部控制、风险管理等各个领域，从而提高企业的经 足咨询业务，成为一种新的发展趋势。 营管理水平。而且由于内部审计的广度和深度，使得内部审计 人员对企业整个的经营管理有深入的了解。这也使得内审人员 一、内部审计咨询内涵 更容易升职，进入管理层。这些都利于内部审计人员树立良好 国际内部审计协会(IIA)在对内部审计的定义中，认为内部的职业形象。有利于内审审计职业的发展。 审计是一项独立、客观的保证工作和咨询活动。可见，为组织提 供咨询服务已被明确为现代内部审计的工作方向之一。IIA颁 三、实施内部审计咨询活动的风险及控制措施 布的内部审计实务标准’将咨询活动具体界定为：提供建议以 (一)内部审计客观性可能受损害 及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围通过与客户协 国际《内部审计实务标准》一实务公告1000·CI一1中认 商确定．它的目的是增加价值并提高机构的治理、风险管理和 为：“审计师通过开展咨询服务，可能会对与保证性审计业务有 控制程序。该活动是管理层的责任。这样的服务包括顾问服务、 关的工作程序或问题有更深入的了解，咨询服务也不一定损害 建议、协调、培训等。我国内部审计的职能是监督和评价，暂没 审计师或内部审计部门的客观性。内部审计不起管理决策作 明确提及咨询服务。虽然我国内部审计现状符合中国国情。但 用。是否采纳或实施内部审计咨询服务所提出的建议由管理层 是随着中国经济的发展，内部审计活动会逐步与国际趋同，内 决定。因此。管理层的决策不应损害内部审计的客观性。”笔者 部审计咨询必然有其广阔的天地。 认为，由于内部审计咨询会提供咨询、建议、书面报告或者以其 他的形式报告给信息使用者，虽然形式上内部审计人员不参与 =、实施内部审计咨询收益分析 管理决策，但是事实上却会影响管理决策。这样反过来不排除 I_一)有利于增加组织价值。为提高经济效益服务 内部审计人员看管理层“脸色”行事的可能。无疑会影响内部审 内部审计的咨询服务丰富了增值型的内部审计的内容。对 计的客观性。这就要求内部审计人员要保持足够的职业谨慎和 于内部审计来说，传统的监督和评价活动中。内部审计人员通过 敏感度。管理层要处理好咨询和管理决策活动之间的关系，使 检查和评价手段来为企业保值服务。但是其为企业组织增加价 内部审计客观性和公正性不受损害。 值的工作做得不够，而且其增加组织价值这一事实往往受到忽 (二)内部审计确认服务和咨询服务的冲突问题 视。而内部审计师开展咨询活动时。会以顾问、协调、过程或者流 内部审计的独立性，是内部审计确认和咨询服务发生冲突