《公共经济学评论 2006．1》经济出版社.pdfVIP

国际税收竞争研究：回顾与展望 邓 力 平 内容提要 ：国际税 收竞争是经济全球化下主权 国家或地 区之 间税收关系 的重要 内容与基本特征之一 。本文从 对 国内外现有文献 的回顾与评析 的角度来讨论这 一 问题 ，分为五个部分 。一是在经济全球化背景 下对 国外现有 国际税收竞争文献进行 回顾 ，二是 讨论资本税 的国际竞争 问题 ，三是讨论商 品税 的 国际竞争 问题 ，四是基于政治经济学视角 的国际 税收竞争研 究，五是对我 国财税理论界在 国际税 收竞争方面 已有研究成果的总结 。 关键词 ：国际税收竞争 、经济全球化 、文献综述 邓 力 平 ，厦 门 国家会 计 学 院教 授 、 院长 。通 讯 地 址 ：厦 门市环 岛南 路 ，厦 门国家会 计 学 院 ， 。本 文 为 国家 社 科 基 金 “不 对 称 国 际 税 收 竞 争 研 究 兼 论 我 国 税 收 政 策 的 调 整 ” 项 目 的最终成果之一。 国际税 收 竞 争 （ ）是 指 主权 国家或地 区通 过 减 税 、利用各种税收优惠政策 ，乃至提供避税港等制度性或政策性行为来吸引别 国或地 区税基 的行为 ，是经济全球化 （ ） 下 主 权 国 家 或 地 区之 间税收关系 的重要 内容与基本特征之一 ，也是 当今世界一种重要 的经济现 象 。 世纪 年代 以来 ，随着 经济全球化及 区域经济一体化进程 的加快 ，国 际税 收竞争 问题越来越 引起 国际社会 的广泛关注 。在 西方财税理论界 ，有关 国 际税 收竞 争 的研 究不 断 出现 ，各种不 同的观 点和争论 正在将 这 一研 究 引 向深 入 ，客观上也给各 国财税 决策者 的政策制定带来 了不可忽视 的影 响 。实践上 ， 欧盟和经合组织分别于 和 年 通过 了关 于有 害税 收竞 争 （ ）的报 告 ，这两个报 告 的共 同 目标在于制定关 于有害税 收竞 争 的判 定标准和消 除措施 ，提 出消除恶性 国际税收竞争 的建议 ，从而最大程度地减少 过度 国际税 收竞争 的不利影 响 。从某种 意义上说 ，正是这两个报告 以及其他相 关政策 的出现 ，引发 了国际财税理论界和各 国政府对 国际税 收竞争 的进一步关 注 ，从而推动 了这方面理论研究与政策实践的深入发展 。 在 国外理论界关于 国际税收竞争研 究 的影 响下 ，特别是在我 国参与经济全 球化进程加快 的促进下 ，近年来 国内关于 国际税收竞争 的研 究也有 了长足 的进 展 ， 已经从对 国际税收竞争表现特征 的一般性描述 ，或者从 国际税 收竞争对我 国税制 的潜在 影 响 ，进 一 步发展 为对 国际税 收竞争理 论体系进 行较 系 统 的研 究，并结合 中国税制改革和税收政策运用提 出了不少有见地 的研 究成果 。 本文将主要从对 国 内外现有文献 的回顾与评析这一角度来讨论 国际税 收竞 争 问题 。全面辩证地看待 国际税 收竞争是本文 的基本 思路 ，系统客观地评述现 有文献是本文 的主要任务 。从这一基 点 出发 ，本文将分为五个部分 ，一是在经 济全球化背景下对 国外现有 国际税收竞争文献进行 回顾 ；二是讨论 资本税 的国 际竞争 问题 ，包括 资本税 国际竞争 的效应分析 、资本税 国际竞争战略、不对称 条件 下对 资本 的国际竞争 、资本税 国际竞争与协调等 内容 ；三是讨论商 品税 的 国际竞争 问题 ；四是基于政治经济学视角 的国际税收竞争研 究；五是对我 国财 税理论界在 国际税 收竞争方面 已有研 究成果 的总结 ，并对加 强对 国际税收竞争 的理论研究提出一些 自己的看