境外国有资产审计检查风险及应对措施——首钢内审赴秘鲁审计实践.pdfVIP

M etallureicalFinanciaZAccountin 境外国有资产审计检查风险及应对措施 首钢 内审赴秘鲁审计实践 郭丽燕 顾 瑞 白国家要求审计全覆盖 以来 ，我 国内部审计 的 看 ，影响检查风险的冈素主要体现在境外环境的复 身影逐渐 现在世界舞台上。然而冈 “走 出去”的时 杂性 、审计标准的恰 当性 、审计方案的科学性 审汁 间短 ，数量少 ，经验 不足 ：加上境外 审计制度 不完 人员 的胜任能力等方面 善 、环境复杂等情况 ，使得境外审计具有较高的风 1．境外环境的复杂性 险，容易导致审计失败。要降低境外审计风险，作为 B公司所处的政治 、经济与人文环境 ，与 内有 唯一可以控制的风险要素——检查风险．将是审计 较大的差异 ，特别是 中央政府频繁更迭 ，地方政府 人员的重要突破 口 独立性强 ，职员习惯性罢工等情况 ，对企业 的财务 首钢总公司作为境外投 资的先行者 ，对境外投 核算 、业务管理 、内部控制等重大安排有 直接 的影 资文施审计监督 ，已积 累一定的实践经验 ．首钢总 响。总公司审计部 以前从未对其进行过 内部审计， 公司审计部作为企业审计监督部门，以服务企业发 无法深入的了解企业所处内外部环境 面对一个完 展 ．防范企业风险为 目标 ．自2014年以来 ，在总公司 全未知 的局面 ，如何进行审前准备 ，开展驻地审计 领导 的指导下，认真贯彻落实 国家提 出的审计监督 一 r作 。这是审计组需要首先考虑的fhJ题 全覆盖要求 ，每年均开展了境外审计工作 。本文以 2．审计标准的恰 当性 2016年审计部对总公司在秘鲁投资的B公司审计为 目前 只有 审计法等法律规 定对境外 有资 例 ，谈谈境外审计中主要检查风险及应对措施 。 审计授权 ，但缺乏实施细则 。境外企业经营过程,F1 不仅要遵守 国内的管理制度和政策 ．还要遵守所在 一 、境外审计项目背景 国的法律法规和会计准则 ，而不同国家的法律制度 首钢总公司在秘鲁投资的B公司，为其最大的 有较大的区别。审计人员在衡量所取得的审计证据 境外子公司，以矿产资源的勘探 、开采 、加 和经营 时，应该依据哪一根准绳判定 ，尚未明确约定 此 为主。审计部从未对其进行过内部审计。根据2016 外 ，审计人员难以深入 了解被审计单位所在困家 的 年审计 ：r作计划安排 ，审计部拟对B公司铁矿石业 法律法规 、行业规范及会计制‘度 ，对审计事项 的认 务及资金状况进行审计检查 ：同时，对B公司董事长 定是否准确 ，评价是否客观 ，直接影响着审汁沟通 任职期问的履职情况进行离任审计 。 与审计结论。 3．审计方案的科学性 二、境外审计中主要检查风险 审计方案直接控制着整个审计过程 ，对全向指 从 内部审计角度看 检查风险指财务报表存在 导审汁T作 、规范实施程序 、提高审计质量起到关键 重大错报或 内部控制存在重大缺陷，审计人员实施 性作用 。境外审计检查风险高、时问紧、人员少 ，审前 审计程序后没有发现错报或缺陷的风险。境外投资 准备阶段 ，在确定审计重点与风险后 ，关