大型审计项目审计质量风险防控探析.pdfVIP

探讨 ／审计 Money理财 大型审计项目审计质量风险防控探析 梁溪沙 近年来 ，审计署通过整合 计范围涵盖 了中央、省 、市 、 介绍审计的 目的、结果，进一步 审计署各业务司、派出局、特 县和乡五级 。 扩大了大型审计项 目的影响力。 派办及各级地方审计机关的审 (二 )审计组织实施统一化 计资源，探索性地开展了诸如 大型审计项 目的实施都实 二、大型审计项目审计质■ 土地审计、债务审计、社保审 行了统一组织领导、统一工作 风险及成因 计等 “大兵团”集 中作战的大 方案、统一标准 口径、统一审 (一 )现场组织管理不到位 型审计项 目。今后 ，随着国家 计报告和统一对外公布的 “五 产生审计质量控制风险 对审计工作要求的逐渐提高以 统一”原则，整合了审计署及 一 是审计业务环节执行不 及社会公众对审计关注度的 日 地方审计机关的审计资源，实 到位。大型审计项 目的审计 内 益增强，大型审计项 目将呈现 现了上下联动、协同作战，审 容和方式呈现综合化、多元化 常态化趋势。如何针对大型审 计署 、省、地市各级审计机关 特点，审计调查 了解和审计实 计项 目的特点最大限度地降低 负责汇总下辖各级审计机关实 施方案是保证审计质量的审前 审计风险、提高审计质量具有 施情况 。如 2012年全 国社会保 控制。由于时间紧等原因审前 重要意义 。 障资金审计过程中，审计署根 不进行调查了解或调查了解流 据各地审计组反馈信息，仅审 于形式 ，审计实施方案编制可 一 、 大型审计项目的特点 计工作动态就下发了47期。 操作性不强，将造成审计重点 (一 )审计内容覆盖面广 (三 )审计结果影响较大 确定不准确、重要审计事项不 大型审计项 目往往是领导 大型审计项 目是审计影 响 能核查到位。二是人力资源配 交办事项 ，具有较强的政治敏 经济社会发展的重大事项，审 置不合理。大型审计项 目审计 感性和社会关注度 ，审计地 区 计结果直接影响到国家的宏观 组通常来 自不同审计机关不同 范 围广、往往涉及全 国大部分 经济政策的制定 ，审计项 目的 人员，审计组长和主审难 以在 省份，时间跨度大、利于客观 影响力远超过一般的审计项 目。 充分了解每个参审人员知识结 反映审计发现问题的历史背景， 由于大型审计项 目对审计结果 构、业务能力及特长的情况下 审计 内容多、既包括财政收支 的质量要求高，审计实施需要 进行科学分工。若审计分工不 的真实性、合法性和效益性审 与不同级次政府机关和企事业 够合理 ，就难 以实现有效地审 计 ，又对审计事项的业务 内容 单位征求意见，以确保审计结 计现场管理，易造成部分重要 进行评价。如2011年地方政府 果具 有权威 性 。如 2011年 和 事项跟进不及时甚至遗漏 、重 性债务审计时最早追溯到 1979 2013年政府性债务审计后，审 大问题线索没能得到及时揭示 年，2013年全国政府性债务审 计署召开专门的新闻发布会， 等情况。 60 审计 20Apr．2016 (二 )审计程序执行不到位 重点核查不深入 、个别审计实 料，另一方面明确审计大数据 影响审计质量 际执行结果偏离工作方向和 目 分析结果及相关电子证据的法 目前 ，部分审计人员质量 标等情况仍然存在。 律地位，保证审计证据获取使 风险意识不足 ，对现有审计质 (四 )外部单位的因素影响 用的合法合规。对专业性较强 量规范 中规定的审计程序重视 审计质量