增值型内部审计理论框架和例证分析.pdfVIP

内部审计基本理论研究系列文章（5） 增值型内部审计：理论框架和 证分析 郑石桥1 李娴娴2 1.南京审计大学审计科学研究院 2.南京审计大学政府审计学院 【摘 要】内部审计业务类型分为审核型内部审计、监督型内部审计和增值型内部审计，增值型内部审计依赖鉴证和咨询功 以 ，以 ，以管理审计、 服务 能， 组织价值链为审计主题 发现并推动整改价值链缺陷为直接目标 经营审计、内部控制审计为主要业务， ， 。 于组织经营目标和战略目标，通过优化组织价值链 促进组织价值创造 】 ； 管理审 经 【关键词 价值链； 增值型内部审计 计； 营审计；内部控制审计 】 】 】 【中图分类号 F239.44 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2017）05-0131-07 引言 ……内部审计师在收 一、 方、顾客和客户创造价值或谋取利益 （ ，对经营与改良时机产 国际内部审计师协会 IIA ）于1999 年提出 内部审计 集资料、认识并评价风险的过程中 新概 中明确提出内部审计要增加组织价值和改善组织营 生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。这 运，这就产生了增值型内部审计。王光远[1]认为，随着社会经 建议、书面报告或通过其他 些有价值 信息可以以咨询、 济环境 变化，20 世纪以来，内部审计目标经历了消极防 产品 形式呈现出来，所有这些都传达给相应的管理人 弊、积极兴利、价值增值三个阶段。看来，增值型内部审计已 员”。现有文献对增值型内部审计的理解主要基于上述两 经成为当代内部审计 主流模式。然而，究竟什么是增值型 个文献，并没有深入的理论分析。 内部审计？内部审计如何为组织增值？从理论上搞清楚这些 关于增值型内部审计 产生背景，主要有两方面 原 问 ，是建构增值型内部审计制度 前提。 因，20 世纪90 年代以来，一方面，各种业务经营风险普遍增 增值型内部审计有大量 研究文献，涉及什么是增值 大，内部审计部门如何在防范和控制经营风险上发挥积极 型内部审计及内部审计如何为组织增值，然而，还有些关键 作用已经成为赢得管理当局 视和支持 重要条件；另一 问 尚未解释清楚，本文在现有研究 基础上，厘清这些问 方面，为了降低成本、增强市场适应性，不少组织进行内部 ，提出一个关于增值型内部审计的理论框架。 组织机构 调整，这对内部审计部门构成了前所未有 外 在压力，内部审计部门要想方设法来证明自己不单是一个 二、文献综述 资源耗费者，更是一个价值增加者，从而维系自己 组织地 增值型内部审计有不少 研究文献，围绕本文 主 [3-4] 位和职业生命 。 ，文献综述关注两个方面 内容：什么是增值型内部审 关于内部审计增加组织价值 路径有不少 研究文 计？内部审计如何为组织增值？关于什么是增值型内部审 献。一些文献将内部审计增值路径概括为两个方面，一是降