媒体报道与审计质量研究——来自中国上市公司的经验证据.pdfVIP

华中农业大学学报(社会科学版)，(总 129期)2017(3) JournalofHuazhongAgriculturalUniversity(SocialSciencesEdition) 媒体报道与审计质量研究 — — 来 自中国上市公司的经验证据 吴伟荣’，李晶晶2 (1．华中农业大学经济管理学院，湖北 武汉 430070； 2．武汉纺织大学 会计学院，湖北 武汉430205) 摘 要 以2011--2015年上市公司为样本，采用固定效应面板数据回归，对媒体报道 分别给特殊普通合伙制会计师事务所和有限责任制会计师事务所、国有企业和非国有企业 的审计质量带来的影响进行分析 。结果显示，媒体报道与审计质量正相关，其影响程度在特 殊普通合伙制会计师事务所比有限责任制会计师事务所更显著，在非国有企业比国有企业 更显著。为此，监管部 门在对资本市场进行监督时，可 以充分利用媒体报道传递的信号，加 强对不同类型企业进行管理和对市场违规行为进行及时而有效的处置；注册会计师在评估 被审计单位 内部控制重大错报风险时，也可以充分利用媒体披露的信息，有效识别风险，及 时加 以防范 。 关键词 媒体报道；审计质量；特殊普通合伙制；有限责任制；产权性质 中图分类号：F270 文献标识码 ：A 文章编号：1008—3456(2017)03—0132—08 DOI编码 ：10．13300／j．cnki．hnwkxb．2017．03．017 Deangelo认为，审计质量是注册会计师发现财务报告错误并揭露其错误的概率，其取决于注册 会计师的专业胜任能力和注册会计师的独立性I1]。审计质量关系到会计师事务所的竞争优势和资本 市场的健康发展。长期以来，审计质量问题在审计学研究领域中颇受学术界的关注。与内部审计主 要是协助管理层评价、完善管理控制活动及控制程序，保证管理控制系统的有效运行不同L2]，注册会 计师审计主要提供的是鉴证功能。 审计质量的影响因素包括政府控制等外部环境和事务所审计任期等内部因素。研究表明，政府 控制会对审计质量产生双重影响[3；SOX法案的颁布会使小规模会计师事务所退出审计市场，对审 计质量产生影响_l4；公司治理会影响审计质量；审计委员会能够显著地提高审计质量；“四大”和非 “四 大”审计质量的差异主要是由客户特点决定的[5J；审计市场集中度与审计质量成正相关关系；从整体 上看，在审计风险较低的上市公司中，事务所审计任期与审计质量负相关，但在审计风险较高的上市 公司中，这种关系不显著l6]。审计师强制轮换制度有助于提高审计质量_7；会计师事务所规模、审计 师独立性、审计师声誉会对审计质量产生影响[8- ；股东投票选择审计师有助于审计质量的提高Ll。 在上述研究中，一个重要的影响因素被忽略，那就是媒体报道。 大量研究表明，媒体监督在现代经济社会发展中起到了重要作用。媒体监督在资本市场发挥重 要作用，被认为是替代司法保护不足的重要制度安排，媒体是与法律并列的一种重要的外部治理机 制，华尔街 日报报道上市公司违约会增加公司收到非标准审计意见的概率，如果上市公司被报道亏 收稿 日期 ：2016—11—21 基金项 目：国家 自然科学基金项 目“控制权配置、投资效率与投资者保护：理论与实证研究”；国家社会科学基金一般项 目 “基于高管一董事私人连带关系的董事会监督失效研究”(15BGL071)；教育部人文社会科学研究一般项 目“行为整合视角下 项 目经理异质性影响审计质量内在机理研究”06YJC63o139)；中央高校基本科研业务费专项资金资助项 目“制度背景、签 字注册会计师背景特征与审计质量研究”(2662015QD035)；中央高校基本科研业务费专项资金资助项 目“签字注册会计师 过度 自信、背景特征与审计质量研究”(2662O15PY2O9)。 作者简介：吴伟荣(1983一)，女，讲师，博士；研究方向：审计质量与审计风险。 第 3期 吴伟荣 等：媒体报道与审计质量研究——来 自中国上市公司的经验证据 133 损，注册会计师选