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审 计 广 角 计师声誉研究述评 毛育晖1 张静远2 杨 艳2 1.天健会计师事务所 2.湖南大学工商管理学院 摘 】 ，审计师声誉的 ，也是 【 要 2001 年安然事件以来 研究得到了更多的关注，审计师声誉是审计师保持独立性的契机 审计服 ，可以 。 ，分析了审计师 务质量的重要度量指标 衡量财务报告的准确度 通过对现有审计师声誉研究文献的回顾与总结 声誉的界定， 以及审计师声誉机制的含义，进一步讨论了审计师声誉机制的运行与影响因素。具体而言，审计师声誉机制的建立有助于审计师保 ；行业监管、 。 持独立性，提高审计质量 市场监督等是审计师声誉机制形成的重要影响因素 文章的综述有助于对审计师声誉的全面 了解，并提出对其未来研究的可行方向。 】 ； ； 【关键词 审计师 审计师声誉 审计师声誉机制 】 】 】 【中图分类号 F239.0 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2017）09-0124-03 引言 一、 者由于缺乏专业知识而无法直接 审计质量的高 审计师声誉是市场对于审计师专业能力和独立性的 低，学术界也并没有出现统一的指标来衡量，从而依 评价，被看作审计师一项有价值的无形资产，是审计师竞 。 [5] 赖审计师的声誉作为决策标准 DeAngelo 认为事务 争优势的体现。由于审计具有很强的专业性，市场存在严 所的声誉与其规模相关，规模大的事务所，具有相对 重的信息不对称性，缺乏专业知识的投资者往往依靠审计 犯错误”的成本也会增大， 独立的审计能力，而他们“ 师声誉来 审计质量，企业也根据审计师在市场中的 承担的责任也就更多，所以他们的审计质量也会相对 声誉选择审计师，因此，如何评价审计师声誉?审计师声 较高。对于规模的划分，许多研 采用“四大”和“ 四 ？这些问 [6] 誉机制是否有效运行？其有效运行的条件是什么 ， 大”的标准 Pittman et al. 研 发现，在美国的审计 题成为了理论界与实务界研 和关注的重要问题，这些 市场上，“四大”的审计质量要比“ 四大”高，从而“四 问题的研 对于解决审计市场的信息不对称，提高审计 大”也是高声誉的代表。但是在国内的审计市场中却 质量具有促进作用。近年来，一些审计失败的会计丑闻也 出现了不同的情况，规模大的事务所，如果受到了监 使审计师的声誉研 受到了更多关注。本文通过回顾和 管或处罚，反而因为他们广泛的政治关系，可以逃避 分析审计师声誉界定以及审计师声誉机制运行与影响的 处罚或者诉讼。所以一些高风险的上市公司愿意选择 研 ，探讨审计师声誉领域有待研 的重要问题及其研 “四大”作为躲避法律约束的手段，在这种情况下，规 [7] [8] 趋势。 模和声誉就不存在正相关的关系 。刘霞