审计报告的功能分析与改进研究.pdfVIP

ZHENGJIANDU 经济监督 审计报告的功能分析与改进研究 ●李银香 张 婷 摘【 要】2015年 1月 15日，国际审 一 、 引言 有文献 以审计报告功能为 出发点对 审 计与鉴证准则理事会 (IAASB)发布 了 经过十多年来 的学术调研 、咨询讨 计报告改进 的必要性及趋势进行理论 新的国际审计报告准则，将详式审计 论和反复论证 。国际审计与鉴证准则理 分析 。探讨最新审计报告准则的具体运 报 告的思想规 范地付诸 实践 。对推 动 事会 (IAASB)于 2015年初发布 了修订 用。朱锦余和陈红 (2012)指出，审计报 全球 审计报告改进 具有较 强的引领 的 《ISA70 形成审计意见并 出具审 告内容的变迁 以其既定作用为导 向，作 作用。本文以审计报告的功能为逻辑 计报告》等六项审计准则以及新制定的 用的发挥 以审计报告的内容为依托 。因 起 点 ．剖析 审计报 告的缺 陷，归纳审 《ISA701——关键审计事项》，此次审计 此 ．只有结合 审计报告的作用及其变化 计报告 的变迁规律 ．从 审计报告的主 报告系列准则 的颁布标 志着 IAASB历 规律 ，才能将国际审计报告改革 的成果 要 内容、基本形式及责任 明晰等方面 经数年 的审计报告改革工作基本完成 ， 更好地运用于实践。 提 出了我 国审计报告的改进建议。结 也预示着全球 审计界将进入详式审计 本文拟 以审计报告 的功能为逻辑 合国际审计报告改革的最新成果 ．本 报告时代。现阶段 ，以 “合格／不合格”为 起点，剖析审计报告的缺 陷以揭示改进 文 以审计报 告的功能为切入 点对审 标志的传统审计报告模式饱受诟病 ，主 的必然性 ，归纳审计报告的变迁规律以 计报告改进 的驱动 力及趋 势进行 理 要在于其信息含量不足 ，无法满足使用 分析其改进的趋势 ：总结并评析 国际审 论分析 ．旨在构建符合我国国情并能 者在 日趋复杂 的全球化财务会计环境 计报告改革的最新成果 ．将基本理论与 与国际接轨的详式审计报告模式。 下的信息需求 (IAASB，2011；唐建华 ， 国际经验有机结合 ．为我国审计报告的 【关键词】注册会计师审计 审计报告 2015；张继勋等 ，2015)。因此 ，以国际审 改进提出可行性建议。本文从新的视角 审计责任 审计准则 国际趋同 计准则为准绳、推行统一规范的详式审 探讨资本市场 中的审计师监督及投资 计报告模式已成为必然趋势。 者保护 问题 ．对于理解详式审计报告模 最新 审计报告模式提出后 ，围绕审 式及其在 国内的运用具有理论价值与 计报告 的经济后果 ，国外学者从新型审 现实意义 。 计报告模 式对投 资者决策 (Christensen 二、审计报告的功能 eta1．，2014；Doxey，2014；Lennox eta1．， (一 )审计报告的功能及缺陷 2016)、审计质量及审计成本 (Reideta1．． 审计报告 功能 的涵 义可界定 为审 2015)、审计风险 (Braseleta1．，2016)等 计报告对包括财务报表、投 资者和审计 方面的影响做出了有益的探索。鉴于国 师在 内的外部环境所产生 的积极作用 内新 型审计报告模 式 的试点工作还未 ①。 丁瑞 明和吴溪 (2015)提出审计报告 开始 ，研究的