社会责任报告审计能否提升——来自我国上市公司CSR信息的经验证据.pdfVIP

衍 2016年第6期 社会责任报告审计能否提升CSR信息披露质量? 来 自我国上市公司的经验证据 徐细雄，李摇琴 (重庆大学 经济与工商管理学院，重庆 400030) [摘 要]外部审计作为重要的公司治理机制，有助于提升企业经济绩效。社会责任报告审计能对企业社会责 任信息的披露进行监督约束、风险评估与咨询规划，进而提升信息披露质量。以2010--2013年沪深上市公司为样 本进行实证检验后发现，社会责任报告审计显著改善了企业社会责任信息披露质量。进一步研究发现，企业大股 东监督力度越强，社会责任报告审计对企业社会责任信息披露质量的促进作用越明显。此外，与国有企业相比，民 营企业中大股东监督在更大的程度上增强了社会责任报告审计对企业社会责任信息披露质量的促进作用。 [关键词]社会责任报告审计；大股东监督；产权性质；CSR信息披露质量；外部审计；公司治理；审计文化；审计 质量；企业社会责任；CSR报告审计 [中图分类号]F239．43 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2016)06—0046—11 一 、 引言 外部审计作为特殊的经济控制方式，是公司治理中有效 的监督保障机制 ¨。研究表明，外部审计 可以抑制费用粘性 、降低资本成本 。随着我国审计文化逐渐成熟 ，非财务信息被纳入审计范 围，并 成为衡量企业持续经营能力和管理者诚信 的重要依据。企业社会责任 (CorporateSocialResponsibili． ty，以下简称 CSR)报告作为重要的非财务信息，其披露质量受到社会公众越来越多的关注，企业进行 CSR报告审计也成为必然趋势。 CSR报告审计是对企业披露的社会责任信息进行鉴证的活动，由会计师事务所或者相关领域专业 机构对报告是否达到相关标准提供专业意见 。在本文样本中，2010年至2013年，共有 84家企业进行 了CSR报告审计。其中，6家会计师事务所对约53．57％的CSR报告进行 了审计 ，4家其他专业机构对 约46．43％的CSR报告进行了审计。可见，样本中由会计师事务所进行审计 的CSR报告略多于其他专 业机构。那么，企业进行 CSR报告审计是否从实质上改善了CSR信息披露质量?本文拟以实证的方式 厘清这一问题 ，探索其作用机理 ，这对深入理解 CSR报告审计 ，推动其发展具有重要意义。 从理论上讲 ，CSR报告审计为塑造和规范企业社会责任行为提供 了有效 的监督约束机制 ，确保 企业遵守相关社会责任规定 ；同时，CSR报告审计对企业 CSR行为进行风险评估和战略规划 ，督促企 业关注 自身决策的社会效益 。因此，CSR报告审计除了对 CSR信息进行核查监督外，还能够通过所披 露的信息对企业社会责任表现进行风险评估与规划管理，这将有利于推动社会责任发展并提升 CSR报 告质量。基于此，本文以2010--2013年沪深两市披露CSR报告，并被 “润灵环球责任评级(RKS)”纳入 【收稿 日期]2016—02—29 [基金项 目]国家自然科学基金重点项 目；国家 自然科学基金青年项 目；重庆市研究生科研创新项 目 (CYB16001)；国家 自然科学基金面上项 目；中央高校基本科研业务 费重大项 目(106112015CDJSK02XK12、 106112016CDJXY020003) [作者简介]徐细雄 (1978一 )，男，湖南岳阳人，重庆大学经济与工商管理学院教授，博士生导师，从事企业理论与公司治理研 究；李摇琴 (1991一 )，女，湖北仙桃人，重庆大学经济与工商管理学院博士研究生，从事企业理论与公司治理研究。 · 46 · 徐细雄，李摇琴：社会责任报告审计能否提升CSR信息披露质量? 评级体系的上市公司为样本进行实证检验，研究 CSR报告审计能否提高 CSR信息披露质量 。 本文的研究意义主要体现在以下三个方面：第一 ，本文研究为深入理解 CSR报告审计 的经济效 益提供 了重要的经验证据 ，证实了开展社会责任