绿色会计与绿色审计动因探析.pdfVIP

黧 麓 黧黼 绿色会计与绿色审计动因探析 张楷 笛 张志强 刘璐 杨爱义 毛淑 贞 (青岛理工大学商学院，山东 青岛 266520) 摘 要 基于我国经济、人口、环境压力，响应 “绿色经济”发展，在回顾绿色会计、绿色 审计各 自发展动因的基础上，创新性提出 “责任一价值一信息”是二者共同动因，进而以 “责任” “价值” “信息”为基点对该共同动因进行详细阐述 ，并据此对政府、企业、公众及社会学者的 研究工作提出完善建议。 关键词 绿色会计；绿色审计； “责任一价值一信息”动因 时代要求现代企业要加强绿色财务建设 ，作为绿色财务的两大分支 ，绿色会计与 绿色审计在近几年得到迅猛发展 ，建设绿色会计与绿色审计有利于企业节约发展资 源、保护生态环境 、加快产业转型、优化产品结构 ，对落实科学发展观 、发展生态经 济意义重大，必须高度重视二者的理论体系建设，加快实践进程。 绿色会计 ，又称环境会计或生态会计 ，是以货币为主要计量单位 ，确认、计量环 境资产 、环境负债等环境要素，记录披露环境保护 、污染防治、环保开发等活动信 息，综合评估企业环境绩效的一门新兴学科。绿色审计，也称环境审计 ，生态审计 ， 是依据环境保护法律对绿色会计反映的环保活动 、污染治理 、环保开发 、环境绩效等 信息的真实性 、合法性、有效性进行审查监督的鉴证活动。18世纪60年代 以后 ，英国 工业革命导致环境污染加剧， 《控制污染的社会成本转换研究》 (CF·A ·Beams， 1971)和 《污染的会计问题》 (J·T·Marlin，1973)的发表标志着绿色会计诞生，绿 色审计的概念最初并无统一定义，美国能源信息署 (EIA)较早对环境审计进行探索， 1992年联合国环境发展大会召开，绿色审计受到各国重视。在我国，绿色会计与绿色 审计在 “绿色GDP”理念提出后蓬勃发展 ，2016年，财政部会计司确认绿色共享为开 展工作的指导思想之一 ，绿色会计与绿色审计进入研究热潮。 一 、 以往研究及共探原因 以往研究较少共同讨论绿色会计与绿色审计的发展动因，将二者动因综合讨论或 将是大势所趋 。首先 ，会计和审计均属财务学范畴 ，且审计以会计确认 、计量 、记 录、披露为前提，二者同为企业运营和利益相关者服务 ，且早在2004年 ，中国学者刘 成立就从 “价值增值动因”角度探讨 了财务 、会计 、审计共同的逻辑起点 ；其次 ， “绿色会计”和 “绿色审计”均由环境污染问题衍生，受共同的内部环境和外部市场 影响，在我国的发展进程可谓相生相依 ，从同一动因角度 为前提 ，资源耗费必须用收益弥补，这包括经济性的和非 研究能加快二者体系建设 ，利于促进彼此协同发展 ；再 经济性的，经济性成本收益可以通过传统会计 、传统审计 者 ，据以往研究可知，绿色会计和绿色审计的部分动因是 披露审查 ，非经济性成本收益导致企业财务核算失真，造 重叠的，如 “可持续发展动因”、 “受托责任动因”等同 成企业价值虚增 ，如何公允反映成本收益 、纠正账面价值 属绿色会计与绿色审计动因，且二者都是为了实现企业生 与市场价值的不一致、避免成本虚减利润虚增是现代社会 态效益最大化。因此，从同一视角探讨二者动因毋庸置疑 对企业财务提出的新要求，绿色会计将空气、水、土地等 是可行的。 环境资源纳人财产核算范围，真实反映企业生态利润 ，绿 二、 “责任一价值一信息”动因论 色审计进一步发挥 “检察官”的作用，审查会计反映的价 “责任一价值一信息”是绿色会计与绿色审计发展 值增值是否真实，一旦发现价值虚增，绿色审计会立即纠 的共同动因，该动因论是 “社会责任动因论”、 “可持续 正 ，二者均有利于协调并改进经济行为与生态环境 的矛 发展动因论”、 “企业价值最大化动因论”和 “信息决策 盾，使企业运营契合环境战略实施，最终促进企业价值增 动因论”的有机结合，其真正内涵是 ：履行责任与价值增 值。 值互为促进相