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“营改增”对工程咨询服务企业的影响解析 　　【摘 要】本篇文章首先对“营改增”基本含义进行概述，从税负影响、税收征管的影响两个方面，对“营改增”给工程咨询服务企业带来的影响进行解析，并以此为依据，提出工程咨询服务企业应对“营改增”的对策建议。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。 　　【关键词】营业税；增值税；工程咨询服务企业；影响 　　工程咨询作为工程建设的引导者，更是实现技术创新的关键。近几年来，随着我国社会经济的飞速发展，工程咨询服务企业也逐渐发展起来，这给项目建设提供了有力的保障和支持，给我国的社会建设以及经济发展起到了重要的作用。但是站在国内外发展视角而言，我国工程咨询服务企业正在面临着体制不完善带来的约束，存在不能迎合市场发展的状况。开展“营改增”政策的只要目的就是对我国的税务机制进行完善，防止重复纳税的现象。随着“营改增”政策的逐步执行，这对工程咨询服务企业起到了重要的影响。因此，需要对其进行有针对性的探讨相应的应对措施。 　　一、“营改增”基本概述 　　自从2012年开始，上海市在运输行业以及服务行业中开始执行“营改增”政策之后，便取得了一定的效果。于同年的7月份，国务院召开了常务会议，明确指出要增大“营改增”政策所谓试点范畴，于同年的八月初，“营改增”政策由最初的上海，直接延伸到北京、天津、江苏等8个省。工程咨询行业也在服务行业的范围内，因此也被列入到“营改增”试点的范畴中。直至2013年8月，“营改增”政策开始在全国范围内运营。 　　所谓的“营改增”主要是指将原始缴纳的营业税直接转变成缴纳增值税，换句话说，就是一直税制的改变，这样做的主要目的就是有效的规避重复纳税的现象，进而减轻企业纳税人的纳税负担。 　　二、“营改增”对工程咨询服务企业的影响 　　1.税负影响 　　在没有执行“营改增”政策之前，我国一般是按照营业税机制来向工程咨询服务企业来收取营业税收，并且营业税收的税率为5%，在价内税的范畴内。自从“营改增”政策落实以后，工程咨询服务企业所缴纳的增值税收有两种，对于一般纳税人来说，按照税率是6%进行缴纳；对于小规模纳税人来说，按照税率是3%进行缴纳，在价外税的范畴内。通常情况下，一般纳税人需要按照6%的税率来缴纳，和之前缴纳的营业税率5%进行比较，提升了1个百分点。 　　但是一般纳税人在进行物资采购时，例如办公用品、水电费等所支付的增值税收能够在提供服务时可以进行进项抵扣，现实税负主要取决于能够抵扣的进项税额的数值。只要有充足的能够抵扣的增值税进项税额，就可以缓解企业的负税压力。如果工程咨询服务企业的整体规模较大，就可以不能取得充足的增值税进项税额，那么就会导致企业的税负有所提升。如果工程咨询服务企业的整体规模较小，即使没有增值税进项税额，他也只需要按照税率3%进行缴纳，进而可以达到良好的减税效果。在整个工程咨询服务领域中，中小型规模的企业较多，这些企业的税负减少会这个整个领域的税务变化起着重要的影响。 　　2.税收征管的影响 　　“营改增”开展之前，营业税收需要依照施工进度百分比进行明确，在确定实际收入之后，营业税收的计税作为收入总额的基数。无论企业是否具备营业税发票，都要缴纳营业税收。“营改增”开展之后，企业在缴纳增值税收时，需要依照销项税额和进项税额之差进行计算。企业在给客户开据营业税专项发票的过程中，税控系统会依照营业税专项发票的价值来对销项税额进行计算，这就会给企业的税负计算方面带来一定的影响。 　　在“营改增”之前，营业税收一般是以报表的方式来实现税务的申报和缴纳，相应的税务信息比较少，并且纳税遵从成本很低。在“营改增”之后，相关的税务部门开始将增值税转变成两种方式，一种是以票控税，另一种是以票管税。增值税开始执行“凭票抵扣”的机制，并且对进项税额抵扣进行了严格的抑制。例如，如果票货款流向不吻合，即使开具了专项发票，也不能进行抵扣，增值税专项发票具备严禁的认证期限以及抵扣期限。这些制度，可以有效的提升企业纳税遵从成本。 　　三、工程咨询服务企业应对“营改增”的对策建议 　　1.合理的选择纳税人身份 　　依照“营改增”政策的相关规定，针对于年销售额没有高于500万元的工程咨询服务企业来说，能够自主选择是否是要进行一般纳税人的确认。纳税人身份的选择，会给工程咨询服务企业的税负、市场地位以及外在形象等方面起到重要影响，因此企业在选择时应权衡利弊。 　　如果企业客户多以小规模纳税人为主，那么将不用进行进项税额的抵扣，在不考虑其他条件的前提下，客户选择将不会给企业纳税人的身份带来任何影响。假设企业客户多以一般纳税人为主，企业在提供服务的过程中，就要全面考虑对方是否可以出具增值税专项发票。另外，如果企业处于规模扩大阶段，就要合理的选择纳税人身份，这主要是由于