三位一体的全链条核算质量管理体系.doc

三位一体的全链条核算质量管理体系 中国移动通信集团广东有限公司 为推进落实“新跨越战略”，实现打造“一个中国移动”（One CM）的宏伟目标，集团公司从2007年开始实施省公司财务集中战略。广东公司在面向财务集中背景下开展的三位一体的全链条核算质量管理体系项目，正是“集中创造价值”的引领下，为打造优势领先的财务集中化运作模式所进行的管理探索与创新。 三位一体的全链条核算质量管理体系首次将生产企业质量管理的概念引入到财务信息处理的管理领域，在财务集中核算的前提下，在核算线条内部建立一套有效的质量管理体系，该体系通过将日常岗位操作规范、财务信息处理检测机制与管理评价体系的有机衔接，从组织、文化、制度、培训四个方面营造核算质量管理氛围，并且建立全流程信息化的财务信息处理质量管理系统，在衔接财务政策、监控核算信息和评价提升价值方面积极发挥作用，助力提升核算工作效率，发挥财务集中的规模效益，同时进一步提高会计核算质量，实现财务核算“零缺陷”目标。 三位一体的全链条核算质量管理体系是在集团财务集中管理战略背景下，开拓性的管理探索和尝试，也是集中创造价值的管理探索和实例展示。对财务核算管理方式的突破和管理手段的丰富，为进一步规范财务核算管理工作、向核算零缺陷的目标实现提供了有效的借鉴。 图4：财务核算质量管理检测架构 质量核算检测体系的主要组成要素包括： 58项质量检测主题：收入核算新政策的执行检测、积分计划递延收益核算检查、往来对账检测、资产减值报废的核算检查、科目余额分析检测等； 439个质量关注要点：如收入科目是否有负数余额、已作废科目是否仍有余额、是否有统计性分录错列为会计分录、是否有长期挂账未清事项等； 116套检查工作底稿：如往来挂账的询证底稿、积分计划递延收益核算检查底稿、重要凭证的抽查底稿、分品牌的收入变动分析性复核工作底稿、复算工作底稿、系统操作记录观察底稿等； 依托核算功能蓝图的整体框架，核算检测体系整合出检测点库、检测手册、检测工具（底稿）和检测报告四项主要成果，其中： 《检测点库》是《检测手册》的基础，它从流程梳理和岗位责任的分析出发，兼顾科室和岗位两级责任主体，累计梳理检测主题59个，质量关注点439个。这些要点涵盖了财务信息处理关键流程和重要岗位的信息处理任务，并与检测计划、检测工具建立映射，为信息处理工作的定期或不定期检测工作提供了方向性指导。 《检测手册》按照信息处理各模块职能展开，明确了每个检测点的检测方法、适用岗位、适用流程、检测环节、责任岗位等操作标准和要求，并与质量检测计划及检测报告建立钩稽。 《检测工具》是根据检测点和二级要点设计116套针对性的工作底稿，涵盖了询证、复算、重新执行、穿行测试以及分析性复核等8类典型检测方法，是核算检测工作的实用指南。 《检测报告》是检测工作结果的载体，设计了“分对象、分层级、分频率”的模板，明确检测执行信息传递、改进任务分配和问题追踪落实机制，为质量检测工作实现闭环管理和切实落地提供了信息渠道保障。 图5：财务核算质量检测体系图 同时，系统实施开发了相应的信息处理质量检测模块，通过在系统内固化检测点的定义、提供检测任务查询、任务推送、差错跟踪和信息反馈，为检测工作的切实落地执行和发挥效用提供了技术保障。 图6：质量检测结果实际效果图 3、搭建全视角的财务核算价值视窗图，实现财务信息质量价值显性化 作为企业中提供管理信息的主要机构，信息处理的职责就是形成一个高效率的信息交流系统，为企业生产和运营输出大量有效信息，因此，建立以公司战略和价值为导向的信息处理质量评价体系，明确信息处理工作的长期目标与努力方向，持续提升能力和彰显价值。 本项目的信息处理质量评价体系，按照“3个维度、3种类型、4个层级、4种视角”，建立起财务信息处理的质量衡量标杆，协同促进业绩评价，推动团队/成员的协同配合与主观能动性发挥，促进信息处理工作的质量持续改进与优化，并多维度彰显集中管理的价值提升： “3个维度”：从“质量、效率、效益”三个维度设计不同的评价指标，如处理地市单据的及时性、资产负债表科目的准确率、单位时间处理单据的数量等，用以衡量和促进核算人员内部的工作提升。 “3种类型”：根据指标对应行为模块与被评价主体的相关性，以及现有管理基础（取数、测算等实现难易度），将指标分为评价指标、参考指标和关注指标3类。 “4个层级”：以公司战略和价值为导向，明确信息处理工作的长期目标与努力方向，按照树型结构分“公司、部门、科室、岗位”不同层级，设置相应的管理指标体系，推动信息处理评价工作从上到下、由组织到个人的逐层分解落实。 “4种视角”：评价指标不仅仅局限于财务指标从四个不同的侧面，而是按“平衡积分卡”