银行同业拆借利率动态相关性研究--基于多元GARCH模型的分析.pdfVIP

第3期(总第172期) 财 经论丛 No．3(General，No．172) 2013 2013年5月 CollectedonFinanceandEconomics May Essays 会计准则国际趋同的经济后果：文献回顾与启示 伍中信，曾 峻 (湖南大学工商管理学院，湖南 长沙410205) 摘要：本文从会计信息质量、资本市场以及其他社会经济方面三个视角，对近年来 研究会计准则国际趋同经济后果的国外文献进行了综合回顾和述评，并提出了这一领域我 国的未来研究方向。 关键词：会计准则；国际趋同；IFRS；经济后果 中圈分类号lF230 文献标识码：A 文章编号：1004—4892(2013)03—0069一07 一、引 言 经济全球化的迅猛发展加速了会计准则国际趋同的进程…。尤其是2001年后，由国际会计准 则委员会(IASC)改组而成的国际会计准则理事会(IASB)，加大了与各国或地区会计准则制定机构 的谈判力度，推广其制定的国际财务报告准则(IFRS)。欧盟、澳大利亚、香港、日本、中国、美 国等国家或地区都先后采用IFRS或者宣布与之趋同的计划。迄今为止，全世界已有120多个国家 或地区直接采用或者与之趋同，可以说IFRS已获得了全球主要经济体的广泛认可和支持。 面对会计史上最为重要的变化之一，人们首先要考虑的是会计准则国际趋同会产生哪些影响， 该如何应对?国外学者从不同角度进行了大量的研究，并取得了丰硕的成果。但我国目前在这方面 的研究非常少，仅有的一些研究也还停留在低层次、表面化的研究上。我国是世界上最大的发展中 国家，会计准则的变化对我国企业应对国际竞争、开拓国际市场有着重要意义，因此我们应特别重 视对其经济后果的研究。本文对近年来的相关研究成果回顾整理，包括国际会计学学术期刊上公开 发表的论文和社会科学研究网(www．SSRN．tom)上尚未公开发表的工作论文，按其研究内容把它们分 为对会计信息质量的影响、对资本市场的影响、以及对其他社会经济方面的影响三个方面。但事实上 这并不是非常严格的分类，因为这三个方面的内容并不能断然分开。比如会计信息质量就有很大一部 分是在资本市场上体现的，并且有些研究涉及到多个内容，很难将其归纳到某一类。因此，本文只能 根据论文最主要的内容进行理论梳理和分类总结，以期为我国开展深入研究提供借鉴与启示。 二、会计准则的国际趋同对会计信息质量的影响 会计准则的国际趋同是指，各国公认会计准则(GAAP)逐渐与国际会计准则IFRS取得一致的 过程。一般认为IFRS是一种高质量的会计准则，那么放弃各国本身的GAAP转而采用IFRS，是否 会提高会计信息质量呢?各国学者纷纷对此进行实证研究，按照采用IFRS的动机不同，我们将这 收穑日期：2012—12—25 作者简介：伍中信(1966一)。男．湖南街阳人。湖南大学工商管理学院教授，博士生导师，湖南财政经济学院教授；曾峻(1975一)，男．湖南 部阳人，湖南大学工商管理学院博士生．湖南财政经济学院讲师。 -69· 万方数据 财经论丛2013年第3期 些文献分为自愿采用IFRS和强制执行IFRS对会计信息质量的影响两类： (一)自愿采用IFRS对会计信息质量的影响 早期的文献都是关于公司自愿采用IFRS对会计信息质量影响的研究，因为最初没有什么国家 或地区强制要求上市公司遵循IFRS编制报表。2005年欧盟统一采用IFRS前，德国允许上市公司 在IFRS和本国会计规则(HGB)之间自主选择其会计标准，这就为研究人员提供了一个观察自愿选 et