基础审计第四版课件第1章节概论.pptVIP

第一章 概论 审计的涵义 审计目标与审计对象 审计的职能、作用和任务 审计的种类 知识目标 1.了解审计的定义，明确审计的本质 2.了解被审计单位的认定，确定审计具体目标 3.明确审计的对象、职能、作用和任务 4.了解审计的分类，掌握各种审计的特点 能力目标 1.能根据被审计单位的认定，确定审计具体目标 2.能根据各种审计的特点，开展不同种类的审计工作 审计人员除锈记 审 计 的 涵义 审 计 的 本 质 特 征 审计是由独立的第三者客观地收集和评价被审计单位经济活动与既定标准符合程度的证据，并将审查结果用书面报告的形式传达给有关使用者的一个证实过程。 审计的本质特征 审计主体的独立性 审计对象的广泛性 审计监督的权威性 审计监督的专职性 审计手段的科学性 审计主体的独立性是指审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计关系图 审计对象的广泛性是指审计实体和内容在范围上的广泛性。 审计监督的权威性是审计组织的工作过程具有法律保障，且审计结果具有法律效力的特征。 审计监督的专职性是指审计监督专司经济监督，不兼负其他经济管理工作的特征。 审计手段的科学性是审计工作程序和方法符合审计工作客观规律的特征。 审 计 目 标 审 计 对 象 审 计 目 标 审计目标是对审计对象的评价，它是审计主体通过审计活动所期望达到的最终结果，是审计主体进行审计前所确定的工作方向。 （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。中国注册会计师执业准则的规定，注册会计师审计的总目标是通过执行审计工作，对财务报表的适用性和公允性发表审计意见. 合法性 公允性 审计具体目标 审计具体目标是审计总体目标的具体化，它应当根据审计总体目标和被审计单位的认定来确定。 是指被审计单位管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报和披露相关的认定  ? （1）发生。记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 （2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。? （4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。  （1）存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中。  ? （1）发生及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。  ? （1）发生。由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。 （2）完整性。由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。 （3）准确性。由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。 （4）截止。由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 （5）分类。由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。  （1）存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。 （2）权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 （3）完整