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如何开展地勘单位内部控制制度的审计 胡正武 安徽省地质矿产勘查局325地质队 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 文章结合审计实践, 提出开展地勘单位内部控制制度的审计内容、程序、操作过程方法, 以期加强管理, 查缺补漏, 防范风险, 促进单位各项业务健康发展的目的。 关键词： 内部控制; 关键点; 审计程序; 审计操作; 促进发展; 内部控制是现代管理理论的关键部分, 随着管理理论实践不断发展进步, 有效防范各种内部风险, 提升管理水平, 保护单位财产完全完整、提高会计信息质量的重要保证。随着单位治理的重要性不断加强, 必将成为内部审计的优先对象, 内部审计在单位治理中是—个必不可少的重要组成部分, 把内部审计纳入到现代企业制度建设的总体布局之中, 充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能, 才能充分体现出内部审计的重要作用, 也为内部审计转型提供了—个很好的平台, 内部审计要适应经济发展, 适应单位改革的需要, 同时提升内部审计的内涵。 对单位内部控制情况进行审计, 是现代审计的基础, 也是现代审计的重要组成部分, 在开展财务收支审计的基础上, 向检查和评价有关的内部控制延伸, 对内部控制系统实施的健全性评价, 检查和评价单位内部控制系统是否健全, 是否被遵循及内部控制机制运行是否有效, 以保证组织内部管理规章制度得以落实、保证组织资产的安全完整、促进组织工作效率的提高并达到预期目的, 增强自我约束, 堵塞漏洞, 改善经营管理。内部控制审计是对内部控制执行情况的进一步监督, 是对内部控制的“再控制”, 内部监督的“再监督”, 内部约束的“再约束”。因此开展内部控制审计, 既是现代内部审计转型发展的需要, 也是为单位经济发展服务需要, 体现单位内部审计价值。 财政部为了推动行政事业单位内部控制的发展, 先后制定颁布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》 ([2012]21号) 、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》 (财会[2015]24号) 和《行政事业单位内部控制报告管理制度 (试行) 》 (财会[2017]1号) 等文件规范制度, 积极开展内部控制自我评价工作, 推动单位按照编制内部控制报告, 掌握单位内部控制建立与实施情况, 更好发挥信息公开对单位内部控制建设的促进和监督作用。《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》明确了对内部控制要实施有力的内部和外部监督, 内部审计部门应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等, 了解单位内部控制建立和实施的有效性, 揭示相关内部控制的缺陷。所以开展内部控制制度是内部审计重要的一环, 地勘单位开展内部控制制度审计, 是事业单位体制改革的逐步深入的需要, 也是内部审计不断深化强化的必然结果。以往对地勘单位审计项目的实施过程中, 体会到凡是效益较好的单位, 自身都有一套可行的内控制度, 经营管理井井有条, 生产蒸蒸日上, 效益不佳的单位, 在内控制度的建设、健全方面就显得杂乱无章。由于内部控制制度的不健全, 处理事务无章可循, 相互扯皮、推委, 影响单位的发展。可见内部控制制度对于一个单位的生存、发展起着至关重要的作用。因此要对加强地勘单位的内部控制制度审计, 通过审计实施发现问题, 防止营私舞弊, 杜绝损失浪费, 提出改进意见, 加强经济管理工作。而强化内部控制制度建设, 健全起来发挥其作用, 则是地质工作经济管理的重要方面, 也是进一步提高地勘事业单位内部管理水平, 规范内部控制, 加强廉政风险防控机制建设的需要。 内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动, 促进组织改善内部控制及风险管理。以风险评估为基础, 根据风险发生的可能性和对组织单个或者整体控制目标造成的影响程度, 确定审计的范围和重点。在对内部控制全面评价的基础上, 关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域的内部控制, 真实、客观地揭示经营管理的风险状况, 如实反映内部控制设计和运行的情况。 开展内部控制制度审计, 首先应该明确内控制度的内涵, 以及内控制度建设的目标和原则要求是什么。根据财政部2012年颁布的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 内控制度实际是管理体系中健全和规范性的自我约束机制。是指单位为实现控制目标, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的