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当前普通发票犯罪形式及防治措施 当前普通发票犯罪形式及防治措施 ■/田光伟 摘要:近年来,普通发票犯罪愈演愈烈.由于普通发票 在经济生活和财税体系中的重要地位.普通发票犯罪给国家 税收,市场公平竞争秩序,财会管理等各方面带来严重的危 害.当前发票犯罪具有发展迅猛,职业化,作案隐蔽等特点. 有其深刻的经济,社会和制度原因.应采取公安,税务部门联 合整治,完善立法,加强管理和日常检查工作等措施,做好防 治工作. 关键词:普通发票犯罪成因防治对策 普通发票犯罪案件在近年呈现逐年递增的趋势.作为国 内财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证.发票相对于 货币,有第二钞票之誉.而发票在中国经济生活和财税体 系中的地位和作用,要比钞票复杂和特殊许多.发票的非法 制售带来的丰厚利润.使犯罪分子趋之若鹜.制售倒卖虚开 普通发票案件的高发蔓延态势和犯罪嫌疑人日新月异,花样 不断翻新的先进犯罪手法,已从发票管理制度,手段,技术等 多方面向政府和社会提出了严峻挑战. 一 ,发票犯罪现状 按现行税制,发票分为普通发票和专用发票两大类. 一 类是专用发票,具有出口退税,抵扣税款功能.包括增值 税专用发票和具有可以用于出口退税,抵扣税款功能的其 他发票.如:农林牧水产品收购发票,废113物品收购发票, 运输发票等.还有课征消费税的产品出口所开具的发票也 可以作为出13退税的凭证.另一类是没有出13退税,抵扣 税款功能的发票,即普通发票.从1994年分税制改革以来, 国家对增值税犯罪的打击力度一度大于对普通发票犯罪 的力度. 现阶段围绕普通发票的犯罪表现出以下几个特点: (一)近年由于对增值税管控较严,普通发票犯罪案件增多 准,提高审计质量的保证.持续审计的基础是现代信息技术. 因此.过去手工会计系统的审计标准和准则中部分内容已不 适应,而关于持续审计的程序标准和准则尚未出台.新审计 准则虽然涉及到持续审计的相关内容,如第1211号——《了 解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第五条提出了 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集,更新 与分析信息的过程.贯穿于整个审计过程的始终:第1633 号——《电子商务对财务报表审计的影响》指出:电子商务 系统高度自动化或未保留包含审计轨迹的电子证据的情况 下.仅依靠实施实质性程序不足以将审计风险降至可接受的 低水平.注册会计师应当实施控制测试.并考虑使用计算机辅 助审计技术但一部完整的持续审计标准与准则的出台还 是一个漫长的过程 参考文献: [1]林琳.持续审计:梦想与现实[J].审计与经济研究, 2005(5). [2]索耶.内部审计学(M].北京:中国时代经济出版社.2005. [3]廖洪,马倩.连续审计:内部审计的发展趋势(J],中国 内部审计,2006(12). [43g芹.谈持续审计的技术支持问题[J3.财会月刊(理 论),2007(10). [53LisaA.Beach.向持续审计转变(J].中华审计Nhap:// WWW.china—audit.tom. (6]沈瑞婷.《萨班斯法案》与连续审计[J].工业审计与会 计.2007(8). [7]谢筠.连续审计的开展及应用[J].中国管理信息化, 2008(2). [8]程薇连续审计的经济可行性分析[J].审计月912oo7(11). ◇作者信息:南京审计学院助教,主要研究:方向为审计 与CPA研究 ◇责任编辑:闫树北 ◇责任校对:闫树北 ⑩(2009年第9期)财玄两充 普通发票犯罪案件近年来逐年递增,且出现激增态势. 2001年至2005年.公安机关立假发票犯罪案件平均每年递增 25%.自2006年起国家税务总局会同公安部,在全国范围内 集中力量开展治理涉税违法信息和打击制售假发票违法犯 罪的专项整治行动.截至2007年年底,各地税务机关,公安机 关已查处2963件制售假发票,非法代开发票的案件.查获假 发票1051多万份.税务机关罚没收人1.14亿元.公安机关抓 获犯罪嫌疑人1463名.根据北京某地级检察院的统计,与往 年此类案件平均3人的立案数值比对.20o8年普通发票案件 涉案人数多达17人,增幅升至466.67%.与此形成鲜明对照 的是.受理涉及增值税专用发票的犯罪逐年递减.2005年该 院立案9件16人.2006~z3件3人,2007年1件2人,2008年无一 起涉及增值税专用发票的犯罪.这种趋向在全国具有普遍 性.普通发票类犯罪案件大幅上升,增值税专用发票犯罪逐 年递减.主要是由于国家近年来加大了对增值税专用发票的 管理和对该类犯罪的打击力度.于是犯罪人员就把注意力转 向了普通发票制假售假.随着金税工程网络控管能力和税 收管理的加强.利用增值税专用发票违法犯罪活动得到了有 效遏制 (二)假发票涉及地区广泛,行业繁多,涉案发票份额巨大 自