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当前税收征管存在的问题及对策研究 当前税收征管存在的问题及对策研究 任玉梅 江苏省淮安生物工程高等职业学校经济贸易系江苏淮安223200 【摘要】近年来的税收征管实践中存在着许多问题和不足之处,本文在对这些现实问题分析的基础上,提出了解决税收征管问题的 对策. 【关键词】问题对策 中图分类号:F8lO42文献标识码:A文章编号:l009-4067(20I1)l1-l82—01 当前,随着税收征管改革的深入,各地税收征管工作逐步规 范,优化了现存的征管机构模式及流程,征管质量明显提高,但在 具体征管工作各环节中,还面临一系列问题,如何加强税收管理, 堵塞漏洞,实现税收征管质量和效率的大提升,已成为当前税收征 管中一个迫切需要解决的问题. 1,税收征管存在的问题 1.1税收法律体系不健全,税收征管中的法律约束力差,税收执法权 的监督约束滞后 我国税收征管中税收执法不规范,税收收入失真等问题的存 在,除了税收征管目标错位的原因外,另外一个重要原因是税收法 律体系不健全,税收征管中的法律约束力差,对税收执法权缺乏有 效的监督约束机制.我国目前的税收法律体系不健全突出地表现 在三个方面:首先,我国目前尚没有一部对税收活动中共性的问题 进行规范,对各单行税法具有统领,约束,指导和协调的税收基本 法,使得一些税收基本问题或共性问题缺乏权威认定,各单行税法 条例之间的衔接性和协调性差.其次,税收立法层次低,税收征管 法规不完备.以纳税人申报和优质服务为基础,以计算机网络为 依托,集中征收,重点稽查,有效实施的基础尚不牢固.缺乏具有法 律约束力的用以规范税务机关执法活动的切实可行的操作规范. 1.2执法人员执法水平不高 执法人员由于水平的差异,在税收执法过程中,有的只要把实 现的税款收取了,就认为执法到了位;有的甚至重税轻罚重罚轻 法,即使纳税人违了法也只是将税款追回,罚款了事,对于违法犯 罪的不予移交追究.在其执法过程中不重程序,不按规定,该履行 的程序不履行,该下达的文书不下达,该处罚的不处罚,有的是不 懂法律程序,有的是怕麻烦不履行法律程序,造成在执法过程中随 意性较大,多是口头说了算,没有见诸程序文字;加之部分执法人 员的政治和业务素质不高,对政治,文化,业务学习不够积极,缺少 进取心,虽然近年来每年组织业务考试,但一些人员热衷应付,临 阵磨枪,导致考试年年进行,素质原地踏步.还有的是得过且过,没 有强烈的敬业意识和奉献精神,工作无动力,缺乏紧迫感,没有责 任感,因此在执法中难以做到严格执法,导致执法过程中,不按照 税收法律法规,执法程序进行办理,口头说了算,税款收了算,随主 观意志办,因而随意性大,弹性空间范围广,至于法律,法规,法律 程序尽量靠边站.等到下次检查时,再临时缺什么补什么,应付 完检查后,依然是我行我素,循环往复. 1.3税收收入任务过于”硬化” 收税是税务人员的天职.税务人员的职责是执好法,收好税. 在以税收收入为中心的税收工作中,历来是税收收入任务完成了, 即税收征管工作做好了,税收执法工作也就做好了.让人感觉到 收人任务大于一切,税收工作一切服从于收入任务,税收执法让位 于税收任务.在收入任务这个大棒指挥下,任务连年以一定的比 例递增,不管税源是否下降,分配的任务必须完成,且各个税种也 有单独的考核.因此在执法过程中头痛医头,脚痛医脚,考核什么 税种,入库什么税种,随着考核的要求而随意变更,依法治税与完 成任务难以寻求”结合点”,在某种意义上说依法治税服从于完成 收入任务. 1.4公民的纳税意识淡薄 纳税意识是人们对纳税问题在思想观念上的反映.纳税意识 的强弱,一般与人们的思想,文化素质以及税收法律环境有关.如 果纳税人综合素质较高,且该地税收法律环境建设较好,纳税人就 182中国电子商务.I2011.11 会对纳税问题有一个正确认识,因而自觉履行纳税义务,或者因惧 怕违法受罚而依法纳税.某些纳税人纳税意识比较淡薄,自党性 较差;有些纳税人存有偷逃骗税心理,自行申报不实?更不愿让代 理人介入,结果,难免会有偷漏税现象发生. 2,解决税收征管问题的对策 2.1完善税收法律体系,修订税收征管法 根据经济形势变化的需要,为保旺税制的有效运行,巩固税收 征管改革的成果,堵塞征管漏洞,《税收征管法必须尽快修订.应 确定税款优先的原则,降低滞纳金;明确银行等相关部门的协税责 任,明确征纳双方应负的法律责任;扩大税收保全,强制执行措施 实施范围,尽快完善税收法律体系. 2-2努力提高自身的执法水平,提高税务干部自身的政治和业务素 质 税收工作是一项要求严格且比较复杂的工作,涉及方方面面, 税种多,政策性强,法律条文复杂,执法程序严格.必然要求税务人 员自身执法水平要高.在工作中必须要学好税法,精通税法,才能 提高执法水平.同时要