论我国电算化审计体系的建设研究.pdfVIP

中国会计掌会第四届全国会计信息1匕年会‘沦文集 论我国电算化审计体系的建设 华中师范大学 王钊 涂娟娟 摘要。随着中国加入1盯0和世界经济一体化，以及电子信息技术广泛地应用，作为为国民经济保驾护航的审计也 应跟上时代的步伐．本文首先探讨我国电算化审计的现状，剖析其存在的不足之处，进而提出了完善我国电算化审 计的技术措施，同时对如何建立我国电算化审计体系提lII了具体的建议。 关键词，审计 电算化审计 审计体系 伴随着电算化会计信息系统的发展和计算机技术在审计领域的应用，我国的电算化审计得到了 很大发展。但是与电算化会计信息系统的发展形势相比，我国电算化审计的发展状况并不乐观，不 仅审计技术和方法不成熟，而且审计软件在功能和性能上也无法满足审计工作的要求，电算化审计 体系也不健全，这些在一定程度上限制了电算化审计的进一步发展。 一、我国电算化审计的现状 目前，在我国的会计实务中，对大多数的计算机信息系统环境的审计还很不成熟，尚停留在绕 过计算机审计阶段，即审计人员仅仅审查输入的数据和输出打印的资料，而不审查机内的程序和文 件。这种方式只能对部分数据进行审计而不能对计算机程序处理过程进行检查，具有很大的片面性。 究其原因，我认为主要有以下三个方面： (一)电算化审计准则不完善 我国的审计界在手工信息系统下已制定了一系列的审计标准和审计准贝U，如审计人员标准、现 场作业标准、审计报告标准、职业道德规范等。但是，随着会计电算化系统的广泛应用，使得会计 信息系统的工作环境、信息处理过程、存储方式以及内部控制等方面都发生了巨大的变化，这些变 化对审计线索、审计内容、审计风险、审计方法、审计技术甚至是审计准则都产生了很大的影响， 而现有的手工信息系统下的审计准则和标准显然不能适应电算化审计的要求。虽然针对电算化审计 我国制定了《审计署关于计算机审计的暂行规定》(1993年)、《审计机关计算机辅助审计方法》(1996 年)和《中国独立审计准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》(1999年)，但是这些法规 和准则远远不能满足电算化审计的需要，同时内容比较概括、笼统，具体实施比较困难。 (--)会计软件的设计未考虑审计的需要 目前我国市场上的会计软件在设计时未能考虑审计的需要，没有设置电算化审计的窗口，从而 影响了审计工作的正常进行。其主要表现在： 第一，软件向用户提供的是一个“黑盒系统”，既不提供审计所需的数据接口，也不提供系统 凭证、账簿和报表的文件结构及设置，很难进行审计取证工作。 第二，软件未能预留审计测试通道。审计人员经常要进行穿过测试，在系统不提供审计测试通 道的情况下，测试数据很难清除，极易破坏客户的数据文件。 第三，软件不具有充分的保留和提供审计线索的功能，增大了电算化审计的难度和强度。 (三)审计队伍计算机水平不高 电算化审计工作的开展，市计范围扩大，只依靠审计人员过去的知识和经验是远远不能适应现 代审计工作的。这就要求审计人员的知识必须全面，既要懂会计、财务、审计方面的知识和技能， 熟悉法律法规和相关的审计准则和标准，还要掌握一定的计算机知识。不仅要掌握审计软件的操作， 还要有当审计过程出现问题的时候，进行各种测试、审查程序、解决问题的能力。但目前我国大部 分审计人员达不到这一要求。虽然大部分的审计人员具有审计和会计知识，但是对计算机知识涉及的 较少或是非常的浅。年轻的审计人员虽然掌握了一定的计算机知识，但由于是非计算机专业出身， 根本不能进行一些审计软件的设计以及编程方面的工作，进行审计工作需要专业计算机人员的协助。 二、完善我国电算化审计的技术措施 第199页 中圜会计掌会第四届全国会计信息化年会论文秦 针对我国电算化审计中存在的问题，应该采取一些措施完善我国电算化审计技术，以提高审计 效率。具体措施如下： (一)数据接口的标准化、规范化 数据接口是指不同软件之间交换数据的规范格式。审计署和财政部提出并由专家研究起草了会 计核算软件数据接口国家标准》，该标准予2004年9月20日经国家质检总局和国家标准化管理委员 会批准发布，于2005年1月1日起在全国范围内实施。该标准规定了会计核算软件的数据接口要求， 包括会计核算数据元素、数据接口输出文件的内容和格式，提出了数据元素和辅助核算的概念，为 标准使用者