[管理学]第1章财务管理导论2009本科.ppt

土地增值税 征税对象： 出售房地产所取得的土地增值额。 土地增值额=出售房地产的总收入—扣除项目金额 扣除项目有：取得土地是使用权所支付的金额 开发土地的成本费用 新建房屋及配套设施的成本费用 计算方法：应税额=土地增值额*适用税率 税率：四级超额累进税率30%~60% 低于扣除项目50%部分30%，50%~100%部分40%---- 纳税方法：合同签订之日起7日内申报，并在税务机关核定期限内缴纳。 土地使用税 征税对象：是以纳税人实际占用的土地面积 计算方法：实际占用土地面积*适用单位税额 单位税额：大城市0.5~10元，中0.4~8元，小0.2~6元 纳税方法：按年计算，分期缴纳 房产税 征税对象：房产的计税价值或租金收入。 计税价值=房产原值减10%~30%后的余值 计算方法： 从价计征——计税价值（房产原值×（1-10~30%）） ×适用税率(1.2%)； 从租计征——租金×适用税率(12%) 纳税方法：一般按季或半年缴纳 城市维护建设税和教育费附加 征税对象：纳税人实际缴纳的消费税、增值税和营业税三税合计税额。 城建税计算方法：三税合计税额*适用税率（城市7%，县城、镇5%，其他1%）。 教育费附加计算方法：三税合计税额*适用税率（ 3% ，有些地方另收地方教育费1.5%左右） 资源税 征税对象：开采或生产应税产品的销售量 主要指：原油。天然气，煤炭，黑色有色金属原矿，盐 办个企业要缴纳多少税? 商贸企业，注册资本RMB100万元 ，持股49%。 A）销售收入600万元，不含税收入513万元（去除营业税、消费税、城建税、资源税、土地增殖税和教育附加税等）； B）毛利率约20%，共计毛利额103万元； C）?请了10人平均工资2500元/月，含双薪年终奖共计年发放40万元 D）?交际费共发生12万元 E.）租了300平米办公室，20元/月平米，共计房租72000元 F）差旅费共计发生96000元 G.）其他费用共计62000元 H.?共计税前利润28万元；（B-C-D-E-F-G） 全年纳税 I）所得税率33%，应交所得税92400元 J）?交际费超规定纳税调整补税（12万元?-?513万元? × ?5‰）33%=31100元 K）工资总额超规定纳税调整补税（40万元?–?10人×?800元?×12月）33%=100320元 L）税后净利润56180元；（H-I-J-K） 如果分红的话，梁某可分49%还要交20%个人所得税，可净得22000元，投资回报率4.5%，低于银行贷款利息！要工作22年才能收回投资！ 个人所得税 应纳个人所得税税额=（应纳税所得额－扣除标准）*适用税率-速算扣除数 1、薪酬所得：九级超额累进税率。 2、个体、租赁、承包经营所得：五级超额累进税率。 3、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、财产转让所得，偶然及其他所得，比例税率20％。 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 500—2000的部分 10 25 3 2000—5000的部分 15 125 4 5000—20000的部分 20 375 5 20000—40000的部分 25 1375 6 40000—60000的部分 30 3375 7 60000—80000的部分 35 6375 8 80000—100000的部分 40 10375 9 超过100000的部分 45 15375 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过5000元的 5 0 2 5000—10000的部分 10 250 3 10000—30000的部分 20 1250 4 30000—50000的部分 30 4250 5 超过50000的部分 35 6750 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的 20 0 2 20000—50000的部分 30 2000 3 超过50000的部分 40 7000 案例： 收购全部股份or 收购全部资产？涉及税收吗？ 金融市场 金融市场是将金融工具的买卖双方带到一起的机构和程序 。 金融市场的作用：将储蓄有效地配置给最终使用者 金融市场包括：货币市场, 资本市场； 一级市场, 二级市场；场内市场、场外市场 货币市场 期限不超过一年的短期资金融通市场 主要交易品种： 短期信贷 同业拆借 承兑和贴现 短期证券发行和流通 国债回购 资本市场 期限在一年以上的长期资金融通市场 发行和流通的证券主要有： 国库券 企业债券 普通股 优先股 投资基金 金融中介机构 货币当局，又称中央银行，即中国人民银行。 银行 政策性银行：开发行、进出口银行和农业发展银行) 商业银行 非银行金融机构