北方重工集团财务风险控制.doc

北方重工集团财务风险控制 第2章北方重工集团财务管理现状及问题分析 2.1现行财务风险识别 2.1.1公司财务管理复杂多变的宏观环境 财务风险的形成是由外部和内部共同原因组成的。外部环境就是导致财务 风险的外部原因。它涉及到国家的社会大环境，形成这种财务风险涉及到的法 律规定，政府对于此类共同原因的态度和处理方式，同时还包括科学的发展水 平和处置能力；这样的环境变化如同哲学中提到的矛盾是时时存在，处处存在 的，这样的大环境必然是随时变化的，于是产生的财务风险也就是多变的，这 种财务风险对公司的业绩，经营成果也是随之变化的。 （1）金融环境变化对公司财务风险的影响。国家的金融环境是伴随着国际 金融环境的变化而变化的。如工信部公布的油价，自2012年以来，已经经历了 8次上涨，直接2012年9月，以93#汽油为例，与2012年年初相比已经增幅达 13%，这为公司的物流成本无疑加重了极大的负担，而导致这种变化的原因正是 国家随国际油价的变化，所以金融环境对公司的财务风险有很大影响。 （2）法律环境因素对公司财务风险的影响。法律法规的变化对不同公司产 生的财务风险也是不尽相同的。如税法中对企业所得税的规定，国内、外企业 的企业所得税税率是不同的，外国在华投资企业的所得税税率仅为中国企业的 20%；而高新技术企业与传统制造业企业的所得税率差异也是巨大的，高新技术 企业税率为15%，而传统制造业企业企业所得税税率为25%，由此可见，在法 律环境的制约下，公司财务风险的影响程度是不同的，不同企业对于法律环境 的适应度也是不一样的。 （3）经济环境因素对公司财务风险的影响。经济环境对公司财务风险的影 响主要体现在经济环境主体方向与公司主营业务产品关系方面。如2011年前房 地产经济空前繁荣，与建筑建材有关产品产业都得到蓬勃发展，而到了2012年， 国家多次出台抑制房价增长的调控政策，建筑建材类产品也随之价格被抑制，对此类产品的加工企业，其财务风险随之受经济环境影响巨大。 （4）税务环境因素对企业财务风险的影响。税务环境对公司财务风险的影 响也是巨大的。如增值税认证抵扣时间的界定。在2010年1月1日以前开具的 增值税专用发票，抵扣期限为90日，而2010年1月1日以后的开具增值税专 用发票抵扣期限延长至180日，在2012年年初国家税务总局更是下发了关于 2007-2009年度增值税可以申请补充抵扣的通知，增值税的抵扣期限直接影响企 业利润实现情况，由此可见税务环境的变换对财务风险的产生是有一定影响的。 2.1.2财务管理人员风险意识不足 市场经济条件下，财务风险充斥于经济活动的各个阶段和层次。对财务风 险的控制要从树立财务风险意识开始。要从源头上认识财务风险，就必须了解 并树立财务风险意识，而作为财务人员对财务活动所产生财务风险要有预判意 识和常识性了解，将财务风险点的产生原因和预防控制措施做到心中有数，只 有这样才能更容易的建立防范控制系统，降低财务风险导致的经营风险的发生。 2.1.3决策缺乏科学性和预见性 目前，公司财务决策普遍存在主观决策和经验主义决策现象，缺乏预见性10 和科学性，决策失误现象经常发生，从而导致财务风险。例如，北方重工集团 固定资产投资改造决策中，为响应沈阳市关于技术改革的通知要求，对公司内 下属所有分公司进行大幅度设备技术革新，由于施行时间仓促，对技改厂家不 够了解，使技改未能达到预期效果，给公司带来一定的运行风险。在外部投资 中，由于对投资项目主体、投资项目和合作伙伴经济实力与经营业绩缺乏足够 的认识和分析，或国家对投资项目的相关政策、外部环境以及合作伙伴运营状 况等发生重大变化，都有可能导致财务风险，使公司蒙受损失。 2.1.4内部管理控制不完善 集团财务关系混乱及内部管理不善也是产生财务风险的重要原因。首先， 集团的资金结构不合理，资产负债率过高。其次，公司存货库存状态及发货时 间不合理，存货周转率地下。目前集团公司的流动资产中，存货所占比例较大， 一方面占用了公司大量流动资金，另一方面产生大量保管费用，导致公司制造 费用上升，大幅占用利润空间。对长期库存，由于自然原因影响，存货存放状 态及价值大幅下降，甚至发生损毁、损坏现象，产生财务风险。再次，集团公 司赊销比重增大，应收账款缺乏合理管控，所占流动资产比重过大。由于市场 竞争日趋激烈，公司为扩大市场占有率，不惜采用赊销方式进行销售。2009年 公司内工矿配件产品采用3/3/3/1的合同签订方式，即30%预付款，30%进度款， 30%提货款，10%质保金。到了2012年在与金山集团的合作项目中，甚至公司 不惜垫资80%，零预付款执行合同，造成不能按时收回的呆、死帐大量增加， 提高坏账比例，给公司带来严重的财务风险。最后，集团公司内部财务状况含 混。由于集团