第五章 企业所得税1培训讲解.pptVIP

第五章 企业所得税; ;企业所得税的概念 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。 企业所得税的特点 1.实行法人税制 2.征税对象为应纳税所得额 3.符合税收中性 4.实行按年计征、分期预缴的办法 ;第一节 纳税人及征税对象、税率;居民企业;非居民企业;【多选】 根据新企业所得税法的规定，下列为企业所得税纳税义务人的是（ ）。A. 有限责任公司 B. 股份制企业 C. 外商投资企业 D. 个人独资企业 E. 股份有限公司;【多选】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。　　A.居民企业来源于境外的所得　　B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得　　C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得　　D.居民企业来源于中国境内的所得; 三、税率 （一）?25%。 一般情况下，企业所得税的税率为25%。 （二）20%。 1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，但实际征税时适用10%的税率。 2、符合条件的小型微利企业。 （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （三）15% 国家需要重点扶持的高新技术企业。;四、税收优惠;第二节 应纳税所得额的计算;;特殊收入的确认 ; ; ;不征税收入 ;免税收入;【多选】下列项目中，不计入应纳税所得额的项目有（　）。 A．增值税的出口退税 　　 B．居民企业从非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益 C．非营利组织的营利性收入 D．境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益 ;【单选】下列属于不征税收入的有（　）。 A.国债利息收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入 ;二、准予扣除的项目 （一）基本范围 1、成本：生产成本、业务支出成本 2、期间费用：三费 3、税金：除企业所得税和允许抵扣的增值税外的各项税金及附加 P158 4、损失： ;（二）部分扣除项目的具体范围和标准 1、工资、薪金支出 p158 准予据实扣除（注意政府有关部门的工资限额） 2、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 职工福利费、工会经费、职工教育经费 ①职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 ②工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 ③职工教育经费：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 软件生产企业的职工教育经费中的培训费用可全额扣除。; ;例：某企业为居民企业，2008年工资薪金支出为100万元，计提三项经费18.5万元，其中福利费本期发生12万元，拨缴的工会经费为2万元，已经取得工会收据，实际发生的职工教育经费为2万元，该企业2008年计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额为（ ）万元。 解析：福利费扣除限额为14万，实际发生12万，扣除12万；工会经费限额2万，实际发生2万，准予扣除；教育经费2.5万，实际发生2万，据实扣除 应调增应纳税所得额=18.5-12-2-2=2.5（万元） ; ; ;7、业务招待费;例题;8、广告费和业务宣传费 ;案例;9、提取专项资金;10、财产保险支出;13、公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。(调整前） 公益性捐赠，是指企业通过县级以上人民政府及其部门，或者通过省级以上人民政府有关部门认定的公益性社会团体，用于下列公益事业的捐赠： （一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； （二）教育、科学、文化、卫生、体育事业； （三）环境保护、社会公共设施建设； （四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 注意：直接捐赠不得扣除。 ;14、有关资产的费用 企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除；企业按照规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。 15、总机构分摊的费用 非居民企业在中