第五章 企业所得税3总结归纳.pptVIP

; 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 ;二、加速折旧优惠P174 固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产。 　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 ;三、减计收入优惠 ; ; ;三、税额抵免;思考;【多选】下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ）。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 C.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 D.企业购置的用于环境保护的专用设备的投资额 ;【答案】AC 【解析】（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时是减计收入；企业购置用于环境保护的、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例施行税额抵免。 ;【单选】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A.获利年度 B.盈利年度 C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D.领取营业执照年度 ;【答案】C 【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。;【多选】关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（） A．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额 B．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用??100%加计扣除； C．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额 D．企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除 ; 【答案】BCD 【解析】企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后5个纳税年度的应纳所得税额，C选项混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定；企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。 ?;第五节 其他规定 ;（二）扣缴方法;【单选】非居民企业的扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起（　）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。　　A.7 B.10 C.15 D.30;二、特别纳税调整 ; 4、核定征收：关联企业业务往来核定应纳税所得额;例. 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法为( )。 A.按照独立企业之间相同交易的价格调整 B.按照企业加合理的费用和利润调整 C.按照企业上年度的计算方法调整 D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整;第六节 征收管理与纳税申报 ;一、纳税地点 1．居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 2．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 3．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。; 二、纳税期限 企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 纳税年度，自公历每年1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。; 三、纳税申报 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。