审计原理和 与实务模块二风险评估.pptVIP

审计原理与实务;模块二 风险评估;主要内容（2节课）;一、风险评估及其总体要求;【做中学3-2-1】（单选题）下列关于风险评估的作用的说法，错误的是（ ）。 A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当 C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等 D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险;【提示3-2-1】 例外事项主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。例如，注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果。例外情况可能在审计报告日后发现，也可能在财务报表报出日后发现，注册会计师应当对例外事项实施新的或追加的审计程序。;（一）了解被审计单位及其环境 1.了解被审计单位及其环境的内容 （1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 （5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。 第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）、（3）、（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。值得注意的是，被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响。;【做中学3-2-2】（多选题）下列对被审计单位及其环境进行了解的内容中，属于被审计单位内部因素的有（ ）。 A.行业状况、法律环境与监管环境 B.被审计单位的性质 C.被审计单位的内部控制 D.被审计单位对会计政策的选择和运用;【做中学3-2-3】（单选题）下列说法中，不正确的是（ ）。 A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，又有外部因素 B.注册会计师应关注内部财务业绩衡量的结果，并考虑财务业绩衡??指标的可靠性 C.注册会计师在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，需要了解关键业绩指标 D.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，目的在于评价被审计单位的经营效率与效果;【做中学3-2-4】（单选题）了解被审计单位的性质时，需要了解（ ）。 A.所有权结构 B.组织结构 C.治理结构 D.行业状况;2.了解被审计单位及其环境的方法 （1）询问管理层和被审计单位内部其他人员 ① 管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 ② 被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 ③ 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。 ④ 被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。;【提示3-2-2】 注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务报吿的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视角。;（2）实施分析程序 分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额，依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。;（3）观察和检查 ① 观察被审计单位的经营活动 ② 检查文件、记录和内部控制手册 ③ 阅读由管理层和治理层编制的报告 ④ 实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备 ⑤ 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）;【提示3-2-3】 注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。;【做中学3-2-5】（单选题）在下列控制中，属于检查的是（　　）。 A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告 C.在更新采购档案之前必须先有收货报告 D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试;【做中学3-2-6】（单选题）下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（ ）。 A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查 ;【做中学3-2-7】（多选题）下列说法中，正确