2009年全面预算管理与控制策略2.ppt

第一部分：预算管理的基础知识 一、预算基础知识 1、什么是预算 　　预算是指以货币和数字形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。 　　预算管理是指企业围绕预算展开的一系列管理活动，包括预算的编制、审批、执行、分析、调整、考核及监督等多方面的活动。 　　2、什么是全面预算管理 　　全面预算是指由一系列预算构成的体系，它是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系，是集计划、控制为一体的全员、全程、全方位的系统预算管理过程。 　　3、正确认识全面预算管理在企业管理中的位置 　　全面预算管理是企业整体规划和动态控制的系统方法。综合利用各种企业管理方法：如营销预算、销售预测、资本支出的预算评估、现金流量分析、本量利分析、投资报酬分析、变动预算分析、标准成本管理、策略规划、目标管理、信息沟通、例外管理、责任会计、生产规划及控制、存货控制、组织规划、人力资源规划及成本控制等方法，对企业资源进行有效配置，以决定企业中长期命运的企业管理方法。 4、预算的作用 （1）落实企业的战略目标　　企业通过编制全面预算，可以有计划、有步骤地将企业的长期战略规划、短期经营策略和发展方向予以具体化和有机结合，明确各级责任单位努力的方向，激励员工参与实现经营目标的积极性，齐心协力地从各自的角度去完成企业的预算目标、战略目标和发展目标。 （2）实现各部门的协调　　企业在实现总目标的过程中，需要各个部门之间相互协调配合，只有各部门的经营目标和企业的总体经营目标从根本上保持一致，企业才能实现最终的预期目标。　　通过编制全面预算，就能促使企业各部门主管人员清楚地了解本部门在全局中所处的地位和作用，协调好自身发展和企业整体发展之间的有机关系 （3）实现全程严格控制　　企业在执行预算过程中，通过计量、对比、分析，揭示实际工作与预算之间的偏差，并予以纠正，保证整体目标的实现，从而使预算起到控制和管理日常生产经营活动的作用。 （4）预算完成情况作为业绩考核的重要部分 　　预算是考核评价企业及其内部各部门业绩的尺度，通过实际完成预算情况的考核和评价企业各个 部门的工作成绩，并通过一定的奖惩措施激励员工的工作热情和科学的工作素养 　　5、全面预算管理的目标 　　（1）统一思想行动 　　（2）规范生产经营 　　（3）提高资金效率 　　（4）降低成本费用 　　6、预算的内容 　　（1）经营预算 　　销售预算 　　生产预算 　　成本预算 　　费用预算 　　（2）财务预算 　　资本预算 　　现金预算 　　预计资产负债表 　　预计利润表 　　预计现金流量表 　　（3）预算内容按时间分类 　　年度预算、月度预算 　　年度预算也称总预算，年度经营计划，经是由年度经营目标和分解的各部门的分目标和指标构成的年度预算指标体系，是指导企业年度经营流动的纲领。 　　月度预算也称作月度经营计划，是年度预算的执行预算，月度预算是根据年度预算确定的指标体系，从编制月度销售预算开始，依次编制月度生产预算、成本预算、费用预算，以及现金预算，用以具体地指导企业月度生产经营活动。 　　7、企业实施全面预算的基础 　　领导高度重视：典型的“一把手工程”。全面预算管理需要各部门共同参与，是一项具有综合性、系统性、全局性的管理活动，仅靠财务部门无法完成。 　　树立财务理念：企业管理以财务管理为中心，但不是以财务部门为中心。全面预算管理要求企业人人树立财务观念，人人参与财务管理。 　　财务素质较高：理论与实务、财务与经营 　　财务资料完整： 　　财务体系健全：内部信息流畅、基础工作扎实 　　企业管理规范： 　　严格绩效考核： 　　8、如何让领导融入预算 　　让领导们懂得预算 　　让领导们制定预算 　　让领导们分析预算 　　让领导们关心预算 第二部分：预算管理的编制方法 　　一、固定预算法和弹性预算法 　　1、固定预算法 　　固定预算法又称静态预算法，是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。是编制预算最基本的方法。 　　优点：简便易行，应用广泛 　　缺点：当业务量发生较大变化时，预算指标就不能作为企业控制和评价的标准。 　　适用范围： 　　经营活动比较稳定的企业； 　　企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出； 　　非营利性组织。 　　2、弹性预算法 　　弹性预算法又称变动预算法，是根据计划期或预算期间可预见的多种不同业务量水平，分别编制相应预算的方法。它是在固定预算基础上发展起来的一种方法。 　　优点：可适用多种业务量水平，任何实际的业务量均可以找到相同或相近的控制依据或评价标准。 　　缺点：与固定预算法相比，编制工作量较大。　 　　适用范围： 　　经营活动变动比较大的企业； 　　企业经营活动中某些变动性成本费用