税法实务-项目七.pptVIP

（二）特定减免税 特定减免税也称政策性减免税，是指在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策。特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理，也需要减免税统计。特定减免税适用于科教用品、残疾人专用品、扶贫及慈善性捐赠物资等特定的商品。 （三）临时减免税 临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批。专文下达的减免税。一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制，不能比照执行。我国已经加入世界贸易组织，为遵循统一、规范、公平、公开的原则。有利于统一税法、公平税负、平等竞争，国家严格控制减免税，一般不办理个案临时性减免税。 任务二 关税完税价格和应纳税额计算 一、关税完税价格 （一）进口货物的完税价格 1.成交价为基础的完税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的成交价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 货物成交价格，是指卖方向中国境内销售该货物时，买方为进口货物向卖方实付、应付的价款总额。 2．特殊进口货物的完税价格。对于某些特殊、灵活的贸易方式（如寄售等）下进口的货物，在进口时没有成交价格可作依据，为此，《进出口关税条例》对这些进口货物制定了确定其完税价格的方法，主要有： （1）运往境外加工的货物的完税价格。 （2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格。…… (二）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。 （三）进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物。 陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 2.以其他方式进口的货物。 邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；作为进口货物的自驾进口的运输工具，可以不另行计入运费。 3.出口货物。 出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。 二、关税应纳税额的计算 （一）从价税应纳税额的计算 关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 （二）从量税计算方法 关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位税额 （三）复合税计算方法 关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 任务三 关税征收管理 一、关税的申报 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内，由收货人或其代理人向海关申报；出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向海关申报。海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应自海关填发缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。经申请且海关同意，进(出)口货物的纳税义务人可以在设有海关的指运地(启运地)办理海关申报、纳税手续。 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 二、关税的强制执行 关税的强制执行措施，包括征收滞纳金和强制征收。 1.征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为： 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 2.强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。 三、溢征关税的退还 有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾