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上市公司的财务舞弊分析及启示 　　摘要：建立资本市场的目的在于实现资源的合理配置，资本市场内的资源配置效率高低也是有资本市场的营运效率决定的，而资本市场的营运效率的决定因素是市场获得信息的质量，特别是财务信息质量。财务舞弊现象的发生破坏了我国资本市场的资源配置机制，严重损害了投资者利益，特别是投资设对资本市场的决心及切身利益。上市企业财务舞弊问题不仅威胁了我国资本市场的长期发展，同时也对社会经济发展造成了极大的影响。对此，本文主要对上市公司的财务舞弊进行探讨。 　　关键词：上市企业；财务舞弊；舞弊手段 　　在现今经济环境下，企业舞弊是一个非常严重而又敏感的话题，对社会的经济发展造成了重大威胁。诚信是市场经济顺利运行的基石，也是市场经济参与主体所需要遵守的市场法则。然而，作为资本市场最主要参与主体之一的很多公司却被频繁爆出会计造假的负面消息，这不仅损害了投资者的利益，也影响了公司本身的信誉，使公司经营陷入困境，更会严重破坏证券市场公平、公开、公正的市场秩序。因此必须采取有效措施防范公司的会计造假行为，维护市场的良好秩序。 　　一、影响我国上市公司财务舞弊的原因分析 　　（一）财务人员缺乏良好的职业素养 　　企业利益驱动是会计造假的根本原因。企业为了达到偷税漏税、虚报数据的目的，进行了会计造假，某些会计事务所在“利益面前”故意出具错误虚假财务报告。如上市公司作为最典型的经济组织，企业运作和经营的目标就是获得利益，并尽可能的实现利益最大化。传统的业绩评价指标体系习惯把注意力集中在净利润、净资产收益率等指标上，这使得上市公司倾向简单的追求净利润增长，有的甚至牺牲了企业的长远利益。对于上市公司而言，漂亮的财务业绩、财务报表等反映的数据，可以让企业能够获得增发新股、吸引风险投资者注资、扩大公司信贷规模等方面利益，同时这些漂亮的数据也可让企业高管们获得丰厚的酬金，因为他们的酬金增长的依据就是这些数据。管理者在面对这些利益诱惑时，往往会采取财务造假。 　　（二）企业负责人缺乏正确的指导思想 　　企业人员职业道德缺失。在很多企业管理人员心目中业务发展和利润的提升是放在第一位，而对于财务造假却没有一个清醒的认识，没有认识到财务造假的真正的危害，认为这不过一种小事情。财务造假和财务主体行为有密切关系，一些企业的负责人使用他们的权力谋取私利，或企业的利益，采用欺骗的财务人员，使用账外账，小金库和短期行为横行，造成财务造假，从而造成大量假冒案件。但主要责任不在财务，而在于有权管理财务的人。部分企业财务人员缺乏敬业精神，不注意学习最新的财务法规，没有什么遵纪守法，依法办事的观念，使财务人员的知识更新缓慢，企业缺乏财务人员继续教育的流程，是他们无法有效的在职学习、提高和实践。 　　（三）企业管理制度不完善 　　上市公司财务舞弊行为普遍存在，并且严重损害着投资者利益，扰乱资本市场秩序。对上市公司财务舞弊行为的识别和治理研究一直是国内外会计学者研究的热点之一。现行财务制度存在缺陷，财务造假不能由企业应当如实反映企业的财务状况，经营成果，不能提供相关和可靠的财务造假报告用户。财务计量是不确定的。财务政策的不确定性，为企业选择不同的财务处理方法提供了便利。这只是在概念上进行确定，这样就不能给财务造假人员造成巨大的心里压力和威慑力，另外在当前的法律法规的执行过程当作，对财务造假行为的太轻，一般都是采取几千元的处罚，这与巨大的利益诱惑完全不能成正比，因此财务造假行为才屡禁不止。 　　（四）没有形成有效的监督机制 　　企业金融监管不严，没有有效的检查，监督机制的缺乏，一是政府监管由于在人力，财政上的限制，只有在政府部门和国家重点建设资金的支持国家审计的工作重点，通常对企业的公司检查和表中数据进行报表分析审计。二是会计师事务所作为社会监督的主体，未能按照职业责任完成目标，独立的工作，公正的审计。部分企业自私自利，工作的态度是不正确的，风险意识淡薄，在审计过程中，为了私人事务，如流于形式，甚至违背职业道德的考场作弊，出具虚假报告，会计造假起到了推波助澜的作用。新会计制度的实施以来，随着金融法律法规已基本建立和完善，会计造假，有了处罚的法律依据。但是在实践中，由于缺乏有效的监督机制，导致违法，执法不严的现象仍然存在。 　　二、治理上市公司财务舞弊的对策 　　（一）提高财务人员综合素质 　　有效的审计管理是财务造假管理的重要保证，在实际管理过程当作要加强审计管理的投入力度，完善各种审计行为，保证审计的独立性。我国企业财务造假化实施以及国家对于注册财务师认证系统进程信息，还有很多问题。因此，应大力提高配准注册财务师的风险意识和职业道德水平和专业的环境。严格遵守审计标准和其他标准的实践。完善财务师事务所体制改革，提高财务人员的综合素质。 　　（二）