事业单位内部控制存在主要问题成因分析及建议.docVIP

事业单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议 　　摘要：通过对高校内部控制现状采用调查问卷的方式进行统计、分析，指出事业单位在内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的主要问题，分析其主要原因在于没有一个权威的事业单位内控标准体系、信息需求者不明确、事业单位内部控制环境普遍较差以及管理层对内部控制设计与评价重视不够。提出事业单位内部控制制度建设的几点建议，包括高层领导的重视、职责分工明确、人员素质控制、职务分离控制、授权批准控制、财产保全控制、内部审计控制和控制范围控制等。 　　关键词：事业单位；内部控制 　　中图分类号：G936 　　文献标识码：A 　　文章编号：1009―6116(2009)05―0069―09 　　 　　伴随着企业内部控制基本规范的出台以及相关的应用指引、评价指引和审计指引的呼之欲出，在各类企业，目前已经积极开展了建设和实施内部控制的工作。但是，对于国内庞大的事业单位群体，却没有一个权威的内部控制标准，而对事业单位内部控制的关注却是一个不能回避的问题。事业单位在我国数量多、就业人数多、资产大、问题不少，尤其是在目前事业单位转轨时期问题更不容忽视，既有体制方面的问题，也有管理不到位的因素等。从确保事业单位改革成功、保证改革效果、促进长远发展的角度看，有必要对事业单位的内部控制进行深入研究。因此，我们从对事业单位内部控制现状进行调查着手，找出事业单位内部控制中存在的主要问题并分析问题的成因，提出事业单位内部控制建设的若干建议。 　　 　　一、事业单位内部控制现存的主要问题 　　 　　鉴于事业单位的复杂性与多样性，为便于研究，我们确定以最典型的事业单位――高等院校作为主要研究对象，期望通过对该类事业单位内部控制情况的调查分析，窥豹一斑，来大致把握事业单位内部控制中存在的一些主要问题。在这类事业单位中，我们随机选取了30所高等院校作为具体对象，结合高校的一些特点，以问卷的方式对其内部控制情况进行了调查。问卷包含了45个问题，涉及基本情况、内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内外部监督等6个方面。发放调查表30份，回收27份，有效答卷为90％。通过对问卷调查结果进行统计分析，发现当前事业单位的内部控制主要存在以下方面的问题。 　　 　　1.内部控制环境方面的问题 　　内部控制环境，是事业单位实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和组织文化等。内部控制环境是构建整个内部控制系统的基础，它包含着组织的基调，影响着组织中人员的风险意识。一个单位内部控制环境的重要性和它对单位风险管理的其他构成要素所能产生的正面或负面的影响，怎么强调都不过分。从问卷结果发现以下两点问题。 　　(1)对内部控制不够重视 　　问卷调查结果(表1)显示，略超1/4的单位明确表示没有成立专门机构或者指定适当机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作；近1/5的单位没对该问题作出回答。 　　(2)风险意识和法制观念不够强 　　这从问卷调查的统计结果(表2)可以看出，有超过10％的单位对“树立现代管理理念、强化风险意识”和“经常加强法制教育、增强法制观念”方面的工作仅给了2分，其余6项有关文化建设和法制建设的工作被评为2分或1分的只有不超过5％的单位。从中可以看出，部分事业单位在强化风险意识和增强法制观念方面还有许多工作要做，如果风险意识不够、法制观念不强，单位的内部控制建设就不可能真正做好。 　　 　　2.风险评估方面的问题 　　风险评估是指及时识别、系统分析组织活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，使单位能够考虑潜在事项对单位目标实现程度影响的一项持续性的活动。一般从可能性和影响两个角度对事项进行评估。风险评估通常采用定性和定量相结合的方法进行，其对单位战略的制定和执行都有非常重要的指导意义。通过问卷调查，我们发现事业单位在风险评估方面做得还很不够，主要问题有两点。 　　(1)缺乏风险评估意识 　　从问卷调查结果(表3和表4)可以看出，有超过44％的单位明确表示没有进行风险评估工作，有近67％的单位明确表示没有充分吸收专业人员组成风险分析团队开展风险评估和分析。 　　(2)缺乏对人员素质、文化传统等因素的关注 　　这方面的问题可以从问卷调查的统计结果(表5和表6)看到。 　　在4项导致内部风险的因素中，对员工专业胜任能力等人力资源因素关注程度不够(3分及以下)的单位比例最高，为19.23％；在3项导致外部风险的因素中，对文化传统等社会因素关注程度不够(3分及以下)的单位比例最高，为48％；对关键岗位员工的个人风险偏好进行合理分析，从而采取适当控制措施以避免因个人风险给单位带来重大损失的单位比例不