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企业所得税政策调整对宁波的影响及对策研究 　　[摘 要]本文通过对“两税合并”前后的政策变化比较，结合宁波税收收入现状和税收结构，分析新企业所得税制对宁波经济和财政的影响，认为新税制使宁波企业所得税减收31亿元左右，但对宁波总体税收收入影响不大，更重要的是影响投资结构、产业结构，促进经济增长；在此基础上提出宁波实施新税制应采取的措施。 　　[关键词]企业所得税 政策调整 宁波 　　 　　本文宁波市政府决策咨询项目《企业所得税制调整与宁波应对策略研究》（课题编号：J07-C2）的部分研究成果。 　　作者简介：刘晓斌（1966/8-），湖南省武冈市人，宁波大学职教学院副教授、系副主任，研究方向：税收学。 　　 　　一、新旧企业所得税政策比较 　　 　　一是基本税率由33%下降25%，增设一档20%的税率。同时还规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对小型微利企业认定的标准为：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二是扣除项目取消了内资企业原来的诸多限制性规定或提高扣除标准，如工资和支付给个人的佣金按实际发生额扣除；“三费”以工资总额计算，并将职工教育经费的比例提高到2.5%；广告费和业务宣传费提高到营业收入的15%；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；用于公益、救济性的捐赠减除限额比例由3% 提高到12%。 　　所得税“两税合并”对于我国产业结构的优化、经济的健康发展无疑具有重要的推动作用。宏观上，实现市场经济的公平性和统一性，促进产业结构合理化和区域经济均衡发展。微观上，内资企业整体税负将下降，会刺激企业投资，钢铁、金属加工、石化、化纤、饮料食品等传统产业以及批发零售商贸业、交通运输业等服务业受益明显，医药生物、计算机、电子元器件等行业由于目前享受各种税收优惠，所得税率降低带来的好处并不明显。对外资企业而言，整体税负将小幅上升，对利用外资有一定影响但影响不大。 　　 　　二、宁波市税收收入现状 　　 　　（一）税收规模不断扩大，收入持续快速增长。宁波市国税系统2006年全年共组织税收收入335.06亿元，2003年至2006年，扣除海关代征进口税收后，税收收入总额分别为193.9亿元、234.49亿元、274.4元和335.06亿元，税收收入环比增长率分别为20.2%、20.9%、17%和22.1%，特别是企业所得税和涉外企业所得税收入增速较快，2006年比2005年增加10.52亿元，增幅达27.4%。2006年地税收入210亿元，2000年至2005年年均增长30.36%，企业所得税从2000年的14.21亿元增长的2005年的56.04亿元，年均增长31.57%。 　　（二）宏观税收负担高位稳步发展。2003年至2006年，宁波市GDP分别是1749.27亿元、2109.45亿元、2449.31亿元、2864.49亿元，年均增长14.3%；地税收入和国税收入合计数分别为311.17亿元、393.61亿元、451.02亿元、545.06亿元；税收收入占GDP的比重持续提高，分别为17.8%、18.5%、18.4%和19.0%，与税改初的1994年的全国平均水平10.5%相比提高8个百分点左右。 　　（三）所得税收入比重逐年提高，流转税收入比重明显下降。据测算，近三年宁波大市企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三税收入占税收总收入的比例已达到30%左右的水平，国内增值税、消费税和营业税三项流转税占全部税收收入的比重下降到60%左右。所得税收入比重逐年提高，税收收入结构更加合理，反映了我市经济结构的不断优化，经济运行质量不断提高，税收的调控职能得到进一步有效发挥。 　　（四）企业所得税快速增长，结构趋于合理。从企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税完成情况分析，呈以下特点：一是企业所得税收入快速增长。以宁波市科技园区为例，2003年至2007年“两税”收入合计分别完成3608万元、9718万元、13970万元、18895万元、32000万元（预计数），增幅分别为169.34%、43.17%、35.25%、69.35%。二是税收收入主要来源相对集中于重点税源企业，与国际贸易相关的制造加工企业和服务企业上缴的“两税”比例大。三是涉外所得税税收规模小，收入比重低。近5年，涉外企业所得税收入占“两税”的比例在10%左右，这与有着众多涉外企业沿海开放城市不相称，也是“两税”合并的原因。四是企业所得税与增值税构成我市主要收入税种，收入占绝对比重。 　　 　　三、“两税合并”