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关于构建高校下属单位财务控制体系研究 　　摘要：高校围绕下属单位管理实施财务控制体系建设，有助于高校管理部门增强下属单位管理活动和财务活动的有效性和合规性。本文围绕构建高校下属单位财务控制体系，分析了财务控制体系建设中的要素和薄弱环节，并就如何构建高校下属单位财务控制体系提出了一些建议。 　　关键词：高校 下属单位 财务控制体系 　　一、相关概述 　　高校跟下属单位之间的控制关系是以产权作为纽带，通过众多的法人组成联合经济体。高校下属单位的管理活动也是高校管理的重要组成部分，高校管理部门不仅要对自身的管理活动进行科学决策，同时也应当借助于产权所赋予的控制权对下属单位的经营活动和财务活动进行有效控制。对下属单位实施财务控制，健全财务控制体系是提升高校整体价值的重要方法，同时也有助于增强单位管理活动和财务活动的有效性和合规性。 　　高校在建立下属单位财务控制体系时，要围绕下属单位经营管理活动和内部资源进行科学计划和安排，通过提高组织管理和控制活动的科学性、合理性，实现内部管理效益最大化。依靠制定和完善财务控制章程，降低内部管理成本，提高经营管理运行效率，实现下属单位效益的最大化。高校管理者在实施财务控制过程中，应当围绕其日常经济业务活动进行风险的管理，在有效识别风险点和关键控制点的基础上，结合单位自身特点和管理需求，因地制宜地设置好风险管理目标和控制方法，并严格执行相关的控制手段，确保高校及下属单位能够有效规避风险。 　　二、高校下属单位财务控制体系建设控制要素分析 　　高校下属单位财务控制体系建设过程中，要注重对财务风险控制要素的把握，准确识别下属单位财务风险因素。高校财务管理者要在科学设定财务风险控制目标的基础上，对财务风险进行有效识别，及时确认下属单位经济活动中所面临的各项不确定因素。一是财务控制环境。高校及下属单位财务控制环境的好坏在很大程度上影响到其财务内部控制的质量和效率。二是财务风险评估。通过财务风险评估，高校财务管理者能够及时地识别和防范下属单位生产经营过程中的一系列管理风险和财务风险，并通过分析相关风险对财务内部控制目标的影响，合理制定相关的应对措施。三是财务控制活动。高校财务管理者应当根据对下属单位的财务风险评估结果，针对下属单位生产经营中出现的财务风险和经营风险，采取合理的财务控制措施，并在此基础上将财务风险控制在可承受的范围之内。四是高校本级跟下属单位之间的财务信息与沟通。依靠高校本级跟下属单位之间的财务信息与沟通，高校财务管理者能够及时准确地收集和传递生产经营管理过程中跟财务内部控制体系建设有关联的管理信息，并有效提高高校管理部门之间以及高校跟下属单位之间信息的沟通。五是内部监督。内部监督是单位建立健全内部控制的重要环节。重点关注下属单位经济活动决策、执行、监督活动是否有效分离；内部监督机制岗位责任制以及议事决策机制是否建立和健全；部门之间权责是否对等。 　　同时，在财务控制体系建设上，应当逐步建立健全具有集权分权适度、权贡利均衡、多级分层分口控制特征的高校集团财务组织控制系统。实施多级分层分口控制系统，从纵向看，就是要在高校集团成员企业间建立“高校校长办公会―董事会―资产经营公司―下属单位”的多级控制关系，并在每个成员单位内部实行分层控制关系；从横向看，在每一控制层级中又按其职责设置不同的职能部门进行资金、成本的归口管理和控制。 　　三、高校下属单位财务控制体系构建中的薄弱环节分析 　　近些年来，伴随着高校下属单位生产经营管理内容的不断丰富，越来越多的高校重视对下属单位的财务控制体系建设，通过完善财务控制制度解决管理中存在的风险和隐患，财务控制体系发挥的作用也越来越大。但是在管理实践中，财务控制发展也存在着一些缺陷，一些单位管理层没有充分意识到财务控制体制建设的重要性，财务控制体系建设依然停留在表面，没有发挥实质作用。在财务控制的范围、流程、内容以及需求等方面跟单位本级及下属单位管理还不够协调，财务控制相关制度也不健全。同时，内部监督的作用也没有得到充分的发挥，内部财务控制信息沟通流畅性也需要进一步提高，这些都在很大程度上影响到了财务控制作用的发挥，有必要围绕财务控制薄弱环节，完善相关制度，提高监督效率。 　　要提升高校对下属单位的财务控制水平，就需要把握控制关键环节，进一步强化高校对下属单位经济风险识别的能力，提升财务控制过程中风险识别效率和质量，切实提升高校管理者对下属单位经济风险的把控能力，着力解决好下属单位内部治理结构不完善的问题。但在管理实际中，尽管不少单位都设立了董事会和监事会，但是其监督职能比较弱化，也没有真正参与到单位治理过程中，缺少内部审计部门或内部监督部门，治理结构不完善，缺少有效的财务控制手段。同时，还应当关注财务控制手段比较单一的问题。一般情况下，单位在财