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多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制思考 　　摘要：随着我国市场经济体制的不断完善，铁路运输业得到了快速的发展，但由于经济的全球化，铁路运输企业的经营环境也逐渐多元化。为了使铁路运输企业正常发展，继续为我国经济建设做贡献，就必须加强企业的内部控制，提升企业的经济效益。本文通过分析当前铁路运输企业内部控制现状，探讨了多元化经营环境下，完善铁路运输企业内部控制的几点措施。 　　关键词：多元化经营环境 铁路运输企业 内部控制 现状思考 　　内部控制制度是现代化企业维持自身良好经营状况的一项重要制度，它能为企业提供可靠的、真实的会计信息，保护企业的各种经济资源，确保企业经营活动的效率。但从目前铁路运输企业内部控制的现实状况来看，仍有一些问题值得改进。 　　一、完善铁路运输企业内部控制的重要作用 　　在当前的企业中，内部控制主要包括会计控制和管理控制两种类型。会计控制与管理控制虽各有其侧重点，但两者共同构成了企业完整的内部控制制度。对铁路运输企业而言，内部控制的重要作用主要体现在以下两个方面：第一，保护企业资产的完整性、安全性。铁路运输企业的资产，是保证企业正常运营的物质前提。例如，企业的机械设备、原料、资金等资产，对企业都是非常重要的[1]。通过建立内部控制制度，就能使铁路运输企业的各大部门进行合理的分工，并相互配合、相互制约。在内部控制体系下，企业的各项经济活动都受到监督管理，因而保证了经济资源的安全和完整。第二，有助于企业实现既定目标。企业要在一定时间段内实现既定的目标，一方面必须考虑企业自身的人力、物力、财力状况；另一方面，也必须提高各部门的工作效率。而上述两个方面中，第二个方面更为重要，只有提高了各级员工的工作效率，才有可能帮助企业在最短时间内实现目标。内部控制制度的建立和实施，就是提高运输企业工作效率的一种重要手段，因而有利于推动企业实现既定目标。 　　二、当前铁路运输企业内部控制的现状分析 　　（一）对内部控制认识不足 　　铁路运输企业的领导人员，对内部控制缺乏正确的认识，特别是对内部控制的重要意义认识不足。这主要表现为，部分领导认为企业实施内部控制没有太大的作用，反而会妨碍企业的正常经营。此外，也有领导认为内部控制归审计部门管理，因而不注重内部控制制度。在这种认识的指导下，即使企业建立了内部控制制度，但由于领导不重视，也很难使内部控制的作用充分发挥出来，从而使该制度流于形式。各级员工在企业领导的影响下，对内部控制的认识也存在偏差。而且由于我国铁路运输业长期在计划经济体制下运营管理，企业成员对铁路运输安全比较重视，而对经济效益则不太重视。由此可见，由于管理人员和员工对内部控制认识不足，从而影响了内部控制制度的实施。 　　（二）内部控制风险意识不够 　　在市场经济体制下，企业会面临各种各样的风险，灵活、有效的处理各种风险，是保证企业正常发展的必要手段。但从铁路运输企业的内部控制现状来看，员工的风险控制意识还很不够。不过，这里所指的风险意识，主要是指企业经营、财务以及投资方面的。由于铁路运输涉及很多人的生命、财产安全，因而员工的安全意识普遍比较高。但由于铁路运输以往都是由铁道部统一管辖，企业自身不需考虑经营风险的问题[2]。在这种背景下，铁路运输企业的管理人员和各级员工，对经营风险都没有较深的认识。不仅如此，在对内部控制缺乏正确认识的影响下，领导和员工对财务风险也没有给予应有的重视。而且，随着市场化程度的提高，铁路运输企业的投资风险也日益加大，但当前企业并没有因此而采取一些有效措施。所以，整体看来，铁路运输企业的内部控制风险意识是很不够的。 　　（三）内部控制评价、监管机制不完善 　　对内部控制的实施效果进行评价，以及有效监管内部控制，是保证内部控制作用得到充分发挥的重要方法。但目前不少企业，缺乏完善的内部控制评价机制和有效的监管体制。首先，企业没有相对独立的内部控制评价机构[3]。很多企业对内部控制的评价，往往是通过领导的专项支出审计以及审计部门的业绩审计来进行，这就有可能造成内部控制评价不科学的情形。而且，企业对非财务信息很少进行内部控制评价，由此而得出的评价结果，难免存在一定的片面性。在内部控制机制不系统的情况下，企业对内部控制的运行效果、合理性等也很少进行评价。其次，缺乏有效的监督管理。虽然部分企业成立了监督管理部门，但由于相应的监管制度不明确，而不能对内部控制制度进行有效监管。 　　（四）预算管理不健全 　　良好的预算管理，是加强内部控制，提升企业经济效益的一种有效方法。因此，预算管理在企业的日常管理中占有比较重要的地位。它能帮助管理人员了解企业的经营状况，改善企业的经营策略。但目前很多铁路运输企业的预算管理制度并不健全，虽然预算管理人员制定了预算目标、预算执行表等，但在具体的工作中