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层次分析法在内部审计风险管理中应用 　　【摘 要】与快速发展的技术、经济相比，内部审计的发展还相对滞后，内部审计风险的存在及其成因的多样化已成为影响内部审计发展的重大障碍，风险分析与评价是风险管理过程中的关键环节，本文运用层次分析法建立了内部审计目标-内部审计风险-措施的一般层次结构模型，介绍了运用层次分析法分析内部审计风险的步骤和方法，及其应对措施。 　　【关键词】风险管理；层次分析法；内部审计 　　Application of AHP method in the internal audit risk management 　　Zou Tan， Dong Fang 　　(Jiangxi University of Science and Technology Ganzhou Jiangxi 341000) 　　【Abstract】Compare with the rapid development of technology and economy, the development of internal audit is relatively static, internal audit risk of the causes and effects of diversity has become a major obstacle to the development of internal audit , risk analysis and evaluation is the key link in the risk management process. This paper applies the AHP to establish the internal audit goals - internal audit risks - measures of general the hierarchical structure model ,introduceds application of AHP of internal audit risk the steps and method, and its countermeasures . 　　【Key words】risk management; analytical hierarchy process; internal audit 　　 内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。企业内部审计是现代企业管理重要的组成部分， 提高企业经营管理，增强企业内部审计。内部审计风险是企业内部审计组织或人员在实施审计的过程中无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险，因此规避内部审计风险，才能保证审计质量， 充分发挥企业内部审计在经营管理中的作用。 　　层次分析法（Analytical Hierarchy Process，简称AHP）是美国运筹学家萨迪（T.L.Saaty）教授20世纪70年代初提出的。运用AHP 解决问题，一般分4个步骤： 　　1. 建立层次结构模型 　　内部审计目标-风险-措施的一般层次结构模型，分为3层：目标层、风险因素层和措施层。 　　1.1 目标层。内部审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性和适宜性，以完善内部控制。 　　1.2 风险因素层。对企业内部审计部门而言，内部审计存在的风险主要有： 　　（1）固有风险。主要是指被审计单位提供的反映经济活动的资料本身存在重大错误的风险。固有风险的产生与被审计单位有关，对审计人员而言无论采取何种审计程序，都是无法有效控制和避免的。 　　（2）控制风险。主要是指内部控制制度的不完善，造成审计风险因素增大，被审计单位管理制度弱化，财务管理混乱，审计证据不足形成审计的风险。 　　（3）检查风险。检查风险是指由于审计人员观念技能、人文技能、专业技能等原因造成的风险。 　　1.3 措施层。应对内部审计风险的措施主要有以下4种： 　　（1）规避。通过避免受未来可能发生事件的影响而消除风险。例如，避免不熟悉领域的审计委托等。 　　（2）接受。不采取任何行动，将风险保持在现有水平，而考虑风险发生后如何应对。 　　（3）降低。将风险事件的概率或结果降低到一个可以接受的程度。例如，提高内部审计人员素质，改进内部审计方法，完善内部控制制度等。 　　（4）转移。将审计风险的结果连同应对的权力转移给第三方（第三方应该知道这是风险并有承受能力）。例如，委托社会中介机构进