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浅议企业往来款项管理 　　摘要:往来款项是企业在经济业务活动中发生的应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等,它是企业资产、负债的一个组成部分,直接影响企业资金使用、财务状况结构、财务指标反应等方面,因此往来款项的管理显得十分重要。目前,企业往来款项中存在很多问题,如对账不及时、账务处理不规范等,文章探析了解决这些问题的对策以期能够加强企业往来款项的管理、减少企业资金占用、提高经济效益、创造良好的内部控制环境。 　　关键词:往来款项;应收账款;应付账款 　　中图分类号:F230 文献标识码:A 　　文章编号:1674-1145(2009)29-0197-02 　　 　　目前,随着市场经济的发展、社会竞争的加剧,我国的经济正在向社会主义市场经济迈进,企业为了扩大市场的占有率、促进商品的销售,越来越多地运用商业信用来进行促销,形成许多往来款项,往来款项增长过快与企业财务管理不善直接相关。特别是在企业只抓销售,忽视往来款项管理的政策引导下,往来款项中应收账款占资产的比重越来越大,这不仅造成了企业资金周转的困难,更使得企业会计信息失真,不利于企业经营管理的有序开展。因此,往来款项的管理在目前企业的经营、发展中扮演着极其重要的角色。 　　 　　一、往来款项问题存在的原因 　　 　　企业往来款项的核算与管理存在的问题,究其原因,主要表现在如下几方面: 　　 (一)企业领导不够重视 　　从目前情况来看,有些企业的领导在思想认识上对企业往来款项的日常管理没有引起足够的重视。更有甚者财务知识贫乏,对财务部门提供的财务报告只看“利润总额”,其他报表项目一概不问、不研究,从根本上就没有把往来款项的管理作为企业的工作来抓。还有一些企业的主要领导存在新官不理旧账的现象,他们认为那是以前领导造成的往来款项,与自己无关,从而造成往来款项的混乱。从一些企业产生应收账款风险的状况看,企业领导对营销工作缺乏有效的管理和监督。有的企业的领导,只过问产品销出去了没有,而不问货款有没有收回;还有的企业基本不对货款回收情况作认真分析,既不知道应收账款总额,也不知道存在什么经验教训,在销售问题上糊里糊涂过日子,因而造成应收账款数额居高不下,以至于影响企业的资金正常周转,也严重影响企业的经济效益。 　　 (二)员工工作责任心不强 　　财务人员在往来款项的管理中主要存在以下几个问题:首先,财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、风险分析等资料,并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定,财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流,从而造成往来款项的混乱。其次,财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来款项中存在的问题,并且不提供风险分析报告及解决方案。业务人员自身也缺乏责任感,对客户的领导品质、企业的财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况,不调查不分析,有的虽调查,但调查的不全不细不实,只凭道听途说或简单了解就签订赊销合同,组织发货,导致货款拖欠。还有的业务人员被客户请吃一顿饭、送一点礼物,有碍于对方的恩惠,就放弃了对客户基本情况的调查了解。 　　 (三)商业竞争日趋激烈 　　随着市场经济的发展、社会竞争的加剧,我国的经济正在向社会主义市场经济迈进,企业为了扩大市场的占有率、促进商品的销售,越来越多地运用商业信用来进行促销。通常情况下,越是成熟发达的市场,企业之间的竞争越是激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外,赊销也是扩大销售的主要手段。因此企业垫付了大量资金,造成了应收账款的迅速增加。然而,赊销越多应收账款占用的资金就越多,给企业正常经营带来的风险就越大,使得往来款项混乱。 　　 (四)客户诚信意识不强 　　客户缺乏诚信也是出现问题的另一个重要原因。有的客户特别是有的个体户,既无资金,又无场地也无办公场所,实际上就是皮包公司,他们本来就无营销能力,完全是靠诈骗发财的,骗了张三骗李四,腰包鼓满就溜之大吉,连人都找不到了,追货款谈何容易。有的企业早已资不抵债,处于苟延残喘状态,赊进货物只不过是勉强生存,维持企业短暂的寿命。在这种情况下,供货方赊给其货物之日,也就是应收账款形成呆账坏账之时。另外就是有的企业,一开始就是靠拖欠货款,欺骗供货人过日子。有的有钱也不付,混过两年就赖账,过了追诉时效,供货方起诉都无门。有的在签订合同时就埋下伏笔,给供货方设下圈套,到时不是借故找货物的质量问题为救命稻草不给钱,就是在合同上抠字眼,找漏洞不给钱。有的甚至骗足了钱之后,偷偷转移资金,宣布破产,让供货方叫天天不应,叫地地不灵等等。不管是什么原因的货款拖欠,都是因为客户不讲诚信,欺骗了供货企业。 　　 　　二、往来款项的管理 　　 　　往来款项涉及企业日常经营与管理活动