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构建铁路资金监管体系探讨 　　[摘 要] 随着铁路运输企业市场化程度的不断提高，在资金的筹措、运用、结算管理等环节存在着潜在的风险，特别是大规模铁路建设对资金的巨额需求和实施路局直管站段新体制，给铁路运输企业资金运用和安全管理带来了严峻挑战，建立科学合理的铁路资金监管体系对铁路企业的持续经营和发展有着重要意义。本文对构建铁路资金监管体系进行研究,力求对铁路资金风险管理提供一些有意义的借鉴。 　　[关键词] 铁路 资金监管 内控制度 　　 　　资金是企业生存与发展的基础，是企业进行生产经营活动的血脉，其高流动性极易引发贪污、诈骗、挪用等违法违纪行为。本文围绕当前铁路资金管理存在的问题，从建立资金内控制度，加强信息化建设，健全监督激励机制，构建监控网络等方面进行探讨，构建一个相对完善的铁路资金监管体系。 　　一、目前铁路资金监管存在的问题 　　（一）信息相对滞后，不能做到资金实时监控 　　铁路单位每天发生涉及资金的经济业务种类繁多、数量巨大，动态信息难以及时统计。铁道部、铁路局两级结算中心无法实时看到当日某一时点的资金存量和内、外部资金流量，只能通过内部网络看到内部资金信息，然后通过银行网络系统查询到一部分外部资金信息。上级主管部门，想了解这些信息，必须通过各级资金结算中心汇总后才能计算出来，此时，动态信息的实效性已经大打折扣，不能做到资金实时监控。 　　（二）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督 　　目前开发和运用的资金监管系统，与专业银行网络衔接获取资金动向的功能没有充分挖潜，造成对资金的运动环节监控不力，缺乏事前、事中的严格监督，导致掌握资金信息不全面，影响对资金运用过程的风险控制，资金的流向与控制脱节。 　　（三）监督责任不明确，监控效果弱化 　　铁路企业的资金管理内部制衡机制、外部监督责任不明确，造成各项监督制度没有及时有效地发挥作用，使监督职能在一定程度上流于形式，同时对发生问题的责任部门、责任人处罚不到位，影响管理制度的刚性约束，削弱了资金管理力度。虽然铁路局与银行签订了账户监管协议，授权银行对批准在该行开立的铁路单位银行账户进行监管，但是银行毕竟不属于铁路系统，银行出于盈利或者吸收存款等考虑，存在不监管和少监管的情况，并且存在信息传递不及时的现象，使监管弱化，发生资金风险的概率大大增加。 　　二 、解决当前铁路资金监管问题采取的措施 　　资金管理是企业财务管理的核心内容。要解决上述问题，确保铁路资金安全，防范资金风险，保证资金运作的良性循环，应采取如下措施： 　　（一）建立和完善资金管理内部控制体系 　　从加强资金管理、防范资金风险、确保资金安全可控、高效运作的一系列环节出发，完善和健全铁路内部资金管理内控制度，形成事前防范、事中控制和事后监督的控制体系，明确工作流程、审批权限、岗位职责、监督管理等要求，确保内控制度的有效执行。 　　1、坚持“上下联控、横向联锁、双向互控”的原则，实施银行企业双向安全把关，共同构筑资金“安全防范网”。严格审核资金用途，把好资金支付监管关。资金结算所要建立大额资金支付台帐，增强对大额资金的实时控制。 　　2、紧盯关键控制环节，始终把大额资金和现金支付作为防范资金风险的关键，严把调剂资金、调拨资金支付环节。一是严格执行大额资金集体决策、支付联签制度，落实大额资金审批支付的每一个环节。各结算网点严格按照大额支付标准，审核付款单位支付审批材料，对无审批材料和不符合规定的支付款项不予受理，并登记各单位大额支付情况，及时发现资金流出的异常情况，避免引发资金风险。二是推行现金使用“监管表”、“登记簿”制度，确保现金支付安全、合规。三是建立内部调剂资金监管制度，在确保调剂资金使用安全的基础上，结算所与调剂单位签订《调剂资金使用监管协议》，严格约定调剂资金的额度和用途，确保调剂资金安全。 　　3、加强内部结算稽核。一是借鉴专业银行稽核监督办法，及时将上一日各结算室结算业务票据统一集中到局结算所，由稽核人员核对结算票据相关要素，在第一时间内防错查弊。二是发现问题及时填发“查证函”， 督促结算室和有关部门对照查证内容反馈意见，及时对出现的差错进行整改落实。三是在内部结算稽核中，严格票据缴送管理控制，强化票据接取管理，突出票据审核的时效性，并狠抓“当日审查稽核、次日票据稽核、大额资金流向、周五资金风险”四个关键控制点，提高票据审查稽核的针对性和准确性。四是结算中心有必要加大非现场稽核的科技投入，尽快开发出非现场稽核系统软件。通过连续地搜索被稽核单位的各种数据、资料，依据预定的程序和方法，分析、评价、监测其经营过程中的风险现状和发展趋势，从结算程序中直接获取数据，按稽核程序对数据进行分析，以便及时发现异常。 　　4、实行全员卡控机制。根据职责范围，按照逐级负责制的原则，