浅析行政事业单位内部控制中存在问题及对策.docVIP

浅析行政事业单位内部控制中存在问题及对策 　　摘要:建立健全行政事业单位内部控制是推进行政事业单位内部会计控制建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济的需要,也是衡量现代行政事业单位管理的重要标志。随着我国经济体制的改革的不断深化和社会主义市场经济秩序的不断完善,建立和完善行政事业单位内部控制制度已成为会计行业的当务之急。本文首先分析了行政事业单位内部控制中存在的问题,其次,从加强内部控制的建立,构建良好的内部控制环境;增强行政事业单位风险防范意识;行政事业单位应当按照程序办理货币资金支付业务;加强资产管理的内部会计控制;行政事业单位内部控制要坚持制衡性原则;加强行政事业单位内部控制的监督;应发挥国家审计机关、部门审核机构的权威性和监督作用等方面就如何有效加强行政事业单位内部控制提出了自己的看法和建议,具有一定的参考价值。 　　关键词:行政事业单位 内部控制 问题 对策 　　 　　■一、前言 　　建立健全行政事业单位内部控制是推进行政事业单位内部会计控制建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济的需要,也是衡量现代行政事业单位管理的重要标志。新《会计法》规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。行政事业单位内部会计监督的执行,靠的就是内部控制。长期以来由于种种原因,我国一些行政事业单位没有建立内部控制制度,造成会计失真,财务收支混乱,有的单位甚至发生携款外逃的恶性案件,使行政事业单位财产遭受重大损失。随着我国经济体制的改革的不断深化和社会主义市场经济秩序的不断完善,建立和完善行政事业单位内部控制制度已成为会计行业的当务之急。 　　■二、行政事业单位内部控制中存在的问题 　　(1)缺乏内部控制理念,内控执行不力 　　部分行政事业单位负责人对内部控制知识缺乏了解,对建立健全行政事业单位内部控制的重要性和现实意义认识不够,致使单位内部会计控制的基础比较薄弱。很多行政事业单位的内部会计控制制度形同虚设,对行政事业单位领导、权力部门和关键岗位起不到约束作用,内部控制制度流于形式,单位内部控制失控现象较为严重。 　　(2)缺少行政事业单位风险意识,防范能力不足 　　行政事业单位经济活动必然要受到来自外部和内部各种因素的影响,影响因素多和少、影响程度大与小等诸多不确定性,更是加大了行政事业单位所面临的各类风险。部分行政事业单位风险意识培养明显不足,面对市场风险没有风险预警、识别、评估、分析、报告等措施,防范能力严重不足。 　　(3)此外,行政事业单位内部控制还存在着资产管理混乱,制衡性不强、监督不力等突出问题。 　　■三、如何有效加强行政事业单位内部控制 　　(1)加强内部控制的建立,构建良好的内部控制环境 　　控制环境是所有内部控制工作的基础,对财务管理内部控制而言也不例外,它直接关系到财务管理内部控制活动的执行和贯彻。内部控制不力引发的财务风险,很多是由控制环境薄弱造成的。构建良好的内部控制环境,深化内部控制理念,落实内部控制措施,是建立事业单位内部控制体系的关键。要通过确定风险控制环节,分解、落实单位各部门、各岗位管理职责,并对各单位、各部门的控制状况进行检查、评价和考核,强化风险管理责任,提高全员风险防范的意识和能力,将内部控制管理由个人行为和操作行为提升到整个单位的整体行为。还要在各单位内部营造良好的内部控制环境,强化单位内部领导与员工的内部控制理念。各级领导与员工应培养风险意识,树立正确的职业观,形成良好的职业道德观,以保证各项制度得到切实执行。 　　(2)增强行政事业单位风险防范意识 　　1)严格执行“收支两条线”管理和严禁擅自开设单位银行账户。 　　目前,一些行政事业单位存在着小金库的现象。主要包括:一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;二是用资产处置、出租收入设立“小金库”;三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”;五是虚列支出转出资金设立“小金库”;六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。治理小金库最好的办法,就是严格执行“收支两条线”管理和严禁擅自开设单位银行账户 　　认真执行国家和省、市有关“收支两条线”的规定,单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入,必须严格按规定全额上缴国库,应缴尽缴,纳入综合财政预算管理,否则均视同私设“小金库”严肃处理;加强票据管理,严格按照《行政事业性收费和政府性基金票据管理的规定》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定使用票据,严禁使用自制票据或白条收费,严禁收费不开发票。单位的其