浅析行政事业单位往来款项管理.docVIP

浅析行政事业单位往来款项管理 　　[摘 要]在行政事业单位的资产、负债类会计要素中，应收及预付款、应付及暂存款等往来款项所占比重较大，单位债权债务一般以往来款项的形式在账务中体现。随着上级政府对债权债务清理工作力度的加大，往来款项的诸多问题也逐渐暴露出来。加强对债权债务的清理，有利于各行政事业单位摸清家底，保障资金安全和提高资金使用效率。因此，如何正确的核算、管理往来款项，显得尤为重要。 　　[关键词]行政事业单位；往来款项；财务管理 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201528107 　　1 行政事业单位往来款项存在的问题 　　11 会计科目运用欠规范，核算范围界定不清晰 　　行政事业单位往来款项是指行政事业单位与其他单位发生财务结算关系时形成的、临时性的等待结算的债务和债权，与收入和支出存在本质的区别。 　　在实务操作中，某些单位往来款科目与收入支出科目混合使用，出现虚增往来款项、收入和支出金额不实的问题。主要表现为：一些单位违背“收支两条线”规定，将应作收入处理的款项没有列入当期收益核算，而是列入“其他应收款”、“其他应付款”等往来科目核算；或者将支出冲减往来账款，不增加单位费用。如某县级事业单位将单位房屋出租收入计入“其他应付款”科目，未按规定上缴财政专户；单位发生支出时直接冲减该科目金额，构成少缴非税收入、坐收坐支的违规问题。 　　12 账簿设置不规范，往来款项反映不全面 　　对于往来款项账簿的设置，某些行政事业单位，尤其是实行手工记账的单位，账簿设置不规范，往来款项反映不全面，无法提供全面准确的会计信息。主要表现为：个别单位未严格按照《中华人民共和国会计法》的规定设置总账、明细账；有的单位尽管设置了往来款明细账，但由于不及时对账，导致总账、明细账二者账面金额不符；财务人员在工作移交时，往来款项交接资料不完整，账簿相关数据无法相互衔接，致使账务无法顺利交接，如某乡镇计生委，因往来款项无明细账，账务交接三次未成功，最后出现“间断账”，历年往来款项“一刀切”：关于往来款项在有单据为证的情况下可以收付，其余的款项账面未反映，严重违背会计核算原则，影响了往来款项的核销。 　　13 多头挂账，往来款项清理难度高 　　行政事业单位普遍存在往来款项涉及户数多、汇总金额大的现象。财务人员在处理往来款项时，往往存在多头挂账问题。主要表现为：同一笔业务或同一个部门的款项，在“其他应收款”中有核算科目，在“其他应付款”中也有核算科目，应收应付款中该科目未进行抵消，重复计算金额导致汇总金额过大；或者涉及同一个单位的款项，采用不同的名称在相同的科目中核算，如某单位涉及一个企业的往来款项曾在“其他应付款”科目中用三个不同的名称开设了三个户头，给往来款项的清算工作增加了难度。 　　另外，单位领导和财务人员责任意识不强，如因操作失误形成的错账，不能及时进行更正和清理，导致债权债务不清晰，同样增加清理的难度。 　　14 挂账单位之间入账口径不一致，金额不符 　　行政事业单位之间涉及往来款项时，往往存在核对不及时，双方金额不一致现象。主要表现为：往来款项发生时因入账口径不一致，一方单位账面上增加往来款项，另一方单位做收入或支出处理，如上级单位借给下级单位资金，上级单位做其他应收款处理，下级单位作财政补助收入处理；实行国库集中支付以来，国库代预算单位支付的款项，有些预算单位将账务处理为与财政国库的往来款项，而不是处理为与资金使用方的往来款项。挂账单位之间如果对账不及时，将导致单位之间往来款项金额不一致，提供会计信息不真实。 　　15 账务人员基础薄弱，综合素质有待提高 　　在一些规模较大、人数较多的行政事业单位，财务人员综合素质较高，业务能力较强。但规模较小的行政事业单位，很多财务人员存在无证上岗的现象，财务知识有限，不能按照财务工作的要求及时进行继续教育，导致会计基础薄弱，会计综合素质有待提高。 　　特别是近几年，国库集中收付制度、政府采购制度、部门预算管理等制度的实施，打破了以往的资金管理模式，采用了全新的预算管理制度，往往令财务人员感觉知识匮乏，综合素质亟待提高。 　　2 加强行政事业单位往来款项核算和管理的对策 　　21 明确核算范围，确保会计核算的准确性 　　（1）严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等相关法律法规的规定，准确核定核算范围，正确划分往来款项、收入、支出的界限。 　　（2）建立往来款项的核准制度，对每一笔往来款项发生的事由、时间、金额等及时确认和核准。往来款项必须与行政事业单位的公务活动及经济业务有关，并且要有相应的合同等资料和领导审批及经办人签字，完善的手续资料有利于对账，便于查找相关责任人。 　　（3）在往来款项发生后，及时登记入账，正确使用会计总