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浅议滚动预算模式是企业持续健康发展基础
浅议滚动预算模式是企业持续健康发展基础
【摘要】随着保险公司市场份额的基本稳定和保险公司上市挂牌,企业开始进入有谋划、讲能力、重细节的发展阶段。这时的企业经营主要是依靠工作规则和既定目标导航,为保持持续高效的经营状态,企业内部预先的协调一致成为最关键工作。文章重点论述基于企业持续健康发展之道的滚动预算管理模式,把滚动预算作为公司经营的日常工作来管理。
【关键词】滚动预算 管理模式 效率
一、固定预算管理模式的不足
固定预算管理是指以自然年度为时间长度来编制达到经营目标的业务计划和资本计划,再按确定的指标组织实施,并且确保达到计划目标。目前的预算工作,对机构和员工有直接影响的主要就是编制以金额为唯一标志的年度利润预算(含费用预算)和资产购买预算,在董事会(股东大会)确认符合其意志的年度预算后,由经营层负责管理实施;这种预算管理模式的主要特征是自上而下的只有年度内清晰指标的单向命令。但是,我们在实践中发现这种指定时间段(年度)的预算管理模式很难支持公司的持续经营,更无法让公司成员预先准备、协调一致地来主动参与。这里的最大问题是:
1.短期目标。年度预算只明确当年的经营指标,由此各级机构不能预知企业次年发展目标,这使得各个经营功能的职能部门无法为下一年(特别是在年末、年初前后几个月期间)经营发展预先进行可行准备、平滑调整功能能力。而且,由于人为割断了业务持续运行的轨迹,直接影响到总部各职能部门根据负债情况安排匹配资产的工作(比如投资资产的中长期分布)和企业中长期发展的逐期安排(比如IT系统承受量的分年增加)。
2.时间滞后。各种原因造成当年预算有时要到年度中期才能进入董事会审批程序,这使得在年初几个月公司的预算管理和执行工作以及IT处理系统容易处于无序和无标准状态,其中一些事项要么错失良机要么做了再说,之后成为事实而且无法在预算确定后再退回来。
3.偏额轻量。目前的年度预算对各级机构和部门的主要作用只是在成本等支出金额的控制上,而对所配人财物的投入产出效率(比如新置办公房超配闲置)没有引为关注重点,以至作为统驭经营目标的预算,其宏观管理作用流于形式。同时,由于年度预算侧重在保证单纯财务指标的所谓合理性来迎合市场要求,只要求各级机构和部门在财务结构框架内用金额编制,无法知道在这种价值结构下所配资源的产出效率情况(比如某道工序的设备或人员数量瓶颈),这也使得非财务部门对此项工作兴趣不大,较多的应对是在预算金额确定后再寻思削足适履的数量。这样,在实际执行时经营效率往往受到影响,无奈等待(比如系统通道不足)或冗余浪费(比如过早配置)。
二、滚动预算目的是为保证营运能力持续高效、合拍
在全球企业利润趋薄和中国加速市场化的背景下,保险企业今后增资的难度可能会增加,如何用好已有资本、如何提高资源效率已经成为现实的需要。因此为让企业保持持续高效率经营,增加滚动预算管理是一个必要而有效的途径。即根据资本和资源的承受能力,通过预测业务流程在纵向(比如某一险种的规模目标在各个分公司得到合理分解)、横向(比如全司理赔力量与各分支机构业务量有同步变化)同时平衡(即目标承保数量可以得到相应理赔力量的保障)的前提下持续高效经营(即工效饱满)的可能性,再固化为指定时间段内(比如年度)的指令性预算,继而对经营实绩以作业计量的结果进行分析评价,再通过减少不协调性来改善管理、提高资本效益。这是一种起自分支机构自报经营能力,到总部整体衡量资源承受能力,再去修正分支机构业务规模,同时落实本级经营共享服务保障的、自下而上再往下并得到左邻右舍运营配合的预算管理模式。
目前,虽然保险公司制定的中长期规划也表示了业务发展远景,但这仅仅是股东模糊的期望,并且仅仅在董事会层面讨论。而滚动预算工作需要在经营层面展开、有全员参与,通过具体测算各经营功能匹配程度和资本承受能力,表达符合公司经营特长和管理能力的健康财务结构下的发展远景可行性。在本文写作期间保监会明确提出保险公司要滚动制定3年资本规划和进行动态偿付能力测试,以及制定期限至少为3年的中长期资产配置的战略安排,并且每年至少滚动评估一次。而滚动预算就可以提供很全面可行的基础数据。
滚动预算的特点:一是跨越自然年份反映运营流程中各个业务功能单元之间处理能力匹配程度和产出效率;二是用保持预算时间长度的数据来反映财务状况的连贯变化;三是属于经营预测,直接显示企业受市场影响的程度,不受董事会审批权力牵制。这三个特点是与现在的年度预算编制和管理的最大区别。比如,当下半年业务量突然暴增,而年度预算一时半会无法确定影响程度时,滚动预算就可以直接描述出当年赔付率降低带来的利润变化和对次年赔偿支出和赔付率指标的影响。这样,经营层就可以根据业务自然进展状态的描述从容进行管理应对,股东和董
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