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浅议税务筹划对我国当前税制改革启示 　　摘 要：在当前税制下，我国企业运用税收法律法规缺陷进行税务筹划，以降低企业税负已逐渐成为财务工作的重要内容之一。税务机关应站在税务筹划的角度，探究当前税收法规的缺陷，从中获取启发来推进税制改革，保护国家税源，推动税收收入稳步增长。文章对在税务筹划影响下，我国当前税制结构框架和主要税种改革概述进行了研究，期望能够从税务筹划的视角给我国当前税制改革提供有益的启示。 　　关键词：税务筹划；税制改革；税源流失；税务系统 　　在我国当前税制下，企业税务筹划仍有较大的操作空间，企业进行合法的税务筹划可以减轻税负，使利润最大化，但同时这也是利用我国税制的缺陷，违反了税收法规设立的初衷，我国税务机关应基于企业税务筹划的视角，坚持税制改革，维护国家税源，促进税收收入稳步增长。 　　一、当前税务筹划的基??特点 　　1.税务筹划的目的是追求纳税人税后利益最大化 　　随着经济社会发展而诞生的税务筹划，目标在于寻求纳税人税后利益的最大化。即税务筹划过程是利用各类有利的税收政策，通过对纳税人的经营或投资行为等涉税事项做出预先的安排，以达到少缴税或延迟纳税目的的一系列策划活动。纳税人在筹划过程中使用的方法，可能是合法的，也可能是违法的，这取决于税务筹划者对于税收法规的了解和合法运用程度以及税务机关对筹划活动的认可程度。 　　2.运用税收法规的模糊地带已经成为税务筹划的主要方法之一 　　在税务筹划中，采用与税法的立法精神一致的纳税行为，能够获得正常的筹划收益；而如果能成功地采取与税法的立法精神相违背的纳税行为，则能够获取超额的筹划收益。虽然这种筹划要冒较大的法律风险，而且成本比较高，但由于其超额收益较大，许多纳税人愿意铤而走险，目前在我国的纳税筹划领域已被广泛地运用。另外，运用税法缺陷实施避税的现象也较为严重，重要的体现是利用税收机关确认灰色收入的困难，把应税所得变为灰色收入，实现减轻税收负担的目标。 　　3.税务筹划的专业化水平不断提高 　　为了使纳税人税后利益最大化，税务筹划者首先需要充分理解涉税行为涉及的现行税法，对各种纳税行为的税后收益有较为精确的估计，以及对纳税筹划方法被税务机关是否认可及认可多少有较为精确的预估，这一切的前提是筹划者有较高素质。因为一般来说纳税人的税务筹划所必需的知识和咨讯较为匮乏，所以大多数税务筹划活动要由企业本身建立的专业机构，或委托的中介组织操作。这不仅有效地降低了筹划成本，而且还培养了一批专业的税务筹划从业者，促进了税务筹划行业的专业化水平不断提高。 　　4.税务筹划行为受到税务机关越来越严格的监管 　　税务机关的主要职责是对纳税人的有关纳税行为的合法性进行监管，只有在得到税务机关的认同，税务筹划者对当前税法的理解和遵从，以及对涉税活动的具体安排等才能被允许，筹划的目标才能得以完成。随着违法的税务筹划现象的数量逐渐增加，税务机关对此类现象的审查也越来越严厉。 　　二、税务筹划影响下的税制改革应遵照的原则 　　1.兼顾公平和效率 　　在税收制度的改革过程中，理论上应该同时结合公平原则和效率原则，不能侧重或抛弃其中一个原则。将公平原则和效率原则结合起来，有利于实现税制的完善和可持续发展，避免因原则的不当偏废导致消极的后果。当前，我国现行税法体系面临最主要的问题之一是对公平原则的重视和执行不足，由于区域发展不均衡、行业特征差异、企业类型等的不同，需要站在多维的视角考量税制的完善。 　　2.兼顾短期与长期 　　对税收制度的改革需要全面考量国内外经济形势，对税收制度进行渐进式的改革。在短期，税制改革应该仍以政策的细微调节为主，但必须强调的是不应频频运用这种方法，避免导致经济社会的不稳定。除此之外，税制改革还应立足于税制结构的根本和长期性的改革，站在可持续发展的角度对税收制度进行高层设计。在改革的过程中，为了在长期对税收制度进行有效的设计，应以转变税制结构和用之于民为中心，建立税制科学改革的机制。 　　3.兼顾依法纳税和民主纳税 　　依法纳税对税收主管机关的要求是严格遵守税收法定的原则。目前，我国制定税制的立法机关以及多数税法的法律层级较低，只有少数的税种是由全国人大及其常委会颁布制定的，大部分税法仍然属于行政法规和部门规章。在推进税制改革的过程中，人大需要更多地参与到税制改革的过程中来，在源头上保证税制改革和依法纳税的落实。与此同时，随着我国纳税人权利和义务意识的提高，在税收的征收和管理中，在全社会范围中广泛宣传税法知识，鼓励社会大众广泛地参与监督税收的征收，充分地表现税收征管的民主，加强对政府的监督，有利于保证国家税源，同时降低征管的成本。 　　三、我国税制改革思路 　　1.改革我国税制的结构框架 　　（1）调节直接税和间接税比例 　　改革我