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浅议税收筹划方法 　　摘要：随着我国市场经济的发展，企业作为市场经济主体的地位已逐步明确，税收筹划的概念和意识逐渐推广并流行起来，税收筹划逐渐被越来越多的企业关注。税收筹划作为纳税人减轻税负、降低税收成本的一种手段，也作为纳税人维护自身利益的一种基本权利，正日益得到确认和保护。 　　关键词：税收筹划 方法 纳税人 　　一、利用纳税人进行筹划的方法 　　纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人纳税人可以是法人，也可以是自然人。纳税人若不履行纳税义务，需承担法律责任。纳税义务人相关的概念还有负税人。负税人是税负的实际承担者。每一种税都有规定纳税义务人，但不规定负税人。一般来说，当一个税种为直接税时，该税种的纳税人与负税人一致；当一个税种为间接税时，该税种的纳税人与负税人不一致。负税人通过纳税人实 现向国家缴纳税款的义务。纳税人的筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人的筹划一般包括：纳税人不同类型的选择、不同纳税人之间的转化、避免成为纳税人。 　　1、纳税人不同类型的选择 　　我国现阶段有着不同性质的纳税人：个体工商户、独资企业、合伙企业、公司等。不同纳税人所适用的税收政策不同，这给税收筹划提供了广阔空间。 　　2、不同纳税人之间的转化 　　利用不同纳税人之间的税收政策差异，可以将纳税人的身份进行转化，从而达到节税的目的。如利用增值税一般纳税人和小规模纳税人的身份进行筹划，利用营业税纳税人与增值税纳税人的身份进行筹划等。 　　3、避免成为纳税人 　　纳税人可以通过筹划，使自己不符合成为某税种的纳税人的条件，从而彻底规避该税收。如：不具有独立法人资格的分公司或分支机构不是企业所得税的纳税人，而具有独立法人资格的分公司则属于企业所得税的纳税人。要想避免企业所得税，就应将企业设成分公司的形式。 　　纳税人还可以通过筹划，安排发生的经济业务不属于某些税的纳税范围，以避免成为该税种的纳税人。如：我国消费税的征收范围比较窄，仅对十四类消费品征税。因此，企业在做出投资决策时，可避开上述消费品，而选择其他符合国家产业政策且在消费税及所得税方面有优惠政策的产品进行投资。实际上，有很多高档消费品并没有纳入消费税的征收范围，如高档手机、高档茶叶、高档海鲜、高档山珍等。在市场前景看好的情况下，企业可以优先选择这类项目投资，以规避消费税。 　　二、利用计税依据筹划方法 　　计税依据又叫“征税基础”，是指征税对象在量上的具体化，是计算每种税应纳税额的依 据。计税依据分从价与从量两种，前者是按征税对象的价格或价值计算，后者是按征税对象 的重量、面积、体积等自然计量单位计算。计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的筹划方法。在税 率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。由于大部分税种都采用计税 依据与适用税率的乘积来计算应纳税额，因而可以说，应纳税额的控制是通过计税依据的控制来实现的。 　　三、利用税率筹划的方法 　　1、税率 　　税率是指应纳税额占征税对象数量的份额，是征税对象的征收比例或征收额度。它体现征税的深度，也是衡量税负轻重的主要标志。税率包括比例税率、累进税率、定额税率和特殊税率。 　　比例税率，是指对同一征税对象，不论数额的大小，均按相同比例征税的税率。采用这种税率，税额随征税对象的量等比增加,但征税比例始终不变。我国的增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。在具体运用中，其派生税率有：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。 　　累进税率是指随着课税对象或税目数额的增大而逐级递增的税率，即把征税对象按一定 标准划分为若干个等级，规定从低到高逐级递增税率。按累进税率结构的不同，又可以分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。我国现行的累进税率有超额累进税率和超率累进税率。 　　定额税率是指征税对象确定的计税单位直接规定一个固定征税数额的税率。一般适用于从量定额征收。我国采用定额税率的有资源税、土地使用税等。实际运用中，定额税率又 可分为三种：地区差别税额、幅度税额、分类分级税额。 　　特殊税率实际上是比例税率的延伸，如零税率(我国增值税对出口货物规定零税率）、加成征收(我国个人所得税中规定对劳务报酬所得实行加成征收)和加倍征收。 　　2、利用税率筹划的原理 　　税率筹划是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的筹划方法。在计税依据一定的情况下，应纳税额与税率呈正向变化关系。即降低税率就等于降低了税收负担。税率筹划方法：由于不同税种适用不同的税率，纳税人可以利用课税对象的含糊性，尽量使用较低的税率来进行筹划；同一税种会因税基或其他假设条件不同而发生税率的变化，纳税人可以通过改变税基分布调整适用的税率，从而达到降低税收负担的目的。 　　四、利用优惠政策筹划方