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浅论我国个人所得税税收征管存在问题及对策 　　 【摘 要】个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆，在二次分配中起着重要作用。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。但目前个人所得税占总税收收入比重却较低，对收入分配的调节力度不大。主要是因为在个税的征收管理中存在一系列的问题，致使税款大量流失，并且出现低收入者的税收负担要重于高收入者的不合理现象。 　　 【关键词】个人所得税；税收征管 　　 　　 0.引言 　　个人所得税作为我国所得税中的重要税种之一，是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 　　个人所得税应该说是调整收入分配的重要税种之一，应是对所有纳税人的应税所得征税，而当今由于税收监管制度的不完善，纳税人收入监控不严，客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题。而如果从公平角度看，个税一直被认为是调节收入分配的重要税收政策之一，但是现实运行过程中却出现工薪阶层的个税税收负担较重，而那些真正的富人所承担的税收负担却很低，这显然违背了公平税负原则，对调节收入分配的力度也不大。 　　国际上个人所得税占总税收比重通常为20%-30%，而我国个人所得税现在只有6%到7%，在调节收入分配方面作用十分微弱。造成个人所得税占总税收收入比重较低的重要原因之一是，税收征管制度存在缺陷。 　　 1.现行个人所得税征管制度存在的问题 　　1.1自行申报纳税手续繁杂 　　目前，个人所得税对年薪超过12万元所得的纳税人实行的是自行申报纳税制度，理论上来说，这既可以减少征税成本，提高征管效率，又可以让纳税人增强纳税意识，参与纳税。但在实际运行过程中，却存在诸多问题。首先是申报表格极其复杂，对于大多数纳税人来说，税法知识应该说是比较有限的，要想让纳税人自己计算并填报表格，几乎是不大可能的。而如果非要纳税人执行的话，就必须请相关专业人员为其计算并填报，而这会使纳税人的纳税成本过高。进一步导致纳税人通过各种手段，隐藏收入，将其收入控制在12万元以下。 　　1.2收入监控不严 　　2009年，财政部在其网站刊登了一个《我国个人所得税基本情况》的报告，数据表明，个税作为第四大税种，广大工薪阶层成为最大税源，其中，月工薪应纳税所得额在5000元以下的缴纳税额占工薪所得总税额的55%以上，而年收入12万元以上的高收入者缴纳的税额占个人所得税总收入的35%，主要集中在电力、金融、石油、电信等部门。从以上数据可以看出，工薪阶层成为实际纳税主体。很显然，这样的税收结构，和“富人多交税，工薪少交税，低收入者不交税”的个税基本征收原则和宗旨相背离。 　　出现这种情况的原因之一，是因为收入监控不严。随着经济的发展，人们的收入从单一的工资薪金，逐步向具有多元化和隐蔽性的各种收入发展。特别是对于高收入者来说，其主要的收入绝不是工资薪金，而是其他的投资收益或资产报酬。对于工薪所得，由于是实行源头扣缴，收入监控比较完善。而对于其他收入，由于信息的不透明及不对称性，税务部门对于这部分收入是很难监控的，纳税人偷逃税时有发生。特别是高收入者的隐性收入不仅造成税款的大量流失，而且会导致高收入者的税收负担低于低收入者的税负，这是显失公平的，同时也违背了个人所得税的收入分配调节性。 　　1.3纳税人纳税意识不高 　　个税在开征初期，费用扣除标准是800元，而当时一般的居民月收入不到100元，个人所得税的征收根本不会涉及低工薪的民众。或许是受传统影响，很多人都认为纳税跟我们无关。甚至也有人会认为，我们辛苦所得为什么要向政府交税，交税之后又不会得到什么现实的好处。总之，纳税义务在多数人思想里并没有什么概念，纳税对于一个国家的正常运行的作用并不清楚。 　　 2.完善个人所得税征管制度的建议 　　2.1简化自行申报纳税表，并辅导纳税申报 　　对高收入群体征税，是个人所得税款的重要来源之一。因此，切实落实对高收入者的税收征管是很有必要的，而做好自行申报纳税的管理是其关键。而当前纳税申报表设置的过于繁杂，不利于纳税人纳税申报。因此，自行申报表在设计时应尽量简单，所得项目与适用税率一一对应，让纳税人一目了然。此外，税务部门应当增强服务意识，采用各种方式广泛宣传纳税申报知识。在税务部门可以设置咨询台，随时解答纳税人的各种疑问。同时在纳税人进行纳税申报，税务部门也可以安排人员进行纳税申报辅导，逐步让纳税人了解个人所得税的计算方法及申报程序，并主动为纳税人申报纳税提供各种便利，降低纳税人的税收遵从成本，创造一个良好的纳税申报氛围。 　　2.2建立严密有效地监管机制 　　研究制定严密有效的监管措施，尽量