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浅谈风险导向在电网工程全过程审计中应用 　　摘 要 近年来，在全过程审计模式下，审计成本控制的特点、风险评估在成本控制中的作用、成本控制的着重点的确定、重要性水平的设定以及怎样进行风险测试等等问题需要我们更深入的研究。基于此，本文结合实际工作经验，对风险导向在电网工程全过程审计中的应用做一次比较系统而有意义的研究。 　　关键词 电网工程 全过程 审计 风险导向 　　中图分类号：F239.1 文献标识码：A 　　一、前言 　　工程管理审计是内部审计的重要组成部分，风险导向审计则是在工程管理审计中以工程项目的全部经济活动为主线，以工程项目运作全过程控制为关注点，立足于对工程项目的风险进行系统的分析和评价，根据工程项目发生在各个不同阶段的实际特性，明确不同阶段的审计重点和审计目标，有侧重的安排相应的审计内容，针对发现的问题，提出风险控制改进方案。 　　工程管理审计的目标是通过风险导向审计和全过程审计的结合，摆脱以往竣工决算审计中事后诸葛亮的审计局限，着重排查隐患、发现缺陷、提示不足，针对分阶段审计过程中发现的疏漏、问题，及时向建设管理单位指出缺陷状况和风险所在，提供行之有效的管理建议和内控举措，保障建设资金安全和投资效益实现。 　　二、在电网工程审计中推行风险导向审计的意义 　　在工程管理审计中引入风险导向管理审计的理念与方法，是适应内部审计由以传统合规性审计为主向以内部控制、风险管理为导向的管理审计为主的转型的需要，也会对改善工程审计的现状、提高工程审计的效果，进而控制工程建设风险、提高投资效益产生明显效果。 　　（一）能抓住关键突出重点。 　　风险就是不确定性，有效控制风险会促进组织实现目标。由于工程建设中风险因素多，因而，风险导向审计就是审关键、重要的风险点，是对风险排序后针对管理控制的重点进行评价，并进行重点控制与改善。与对一般控制点的审计相比意义显然，特别是在力量时间有限的情况下，作用尤为突出。 　　（二）能提升效率效果。 　　由于审计方式及方法在这方面的改进、完善，对重要风险内容进行深入细致的审计，集中力量调查分析、研究，找出不足，提出改进方案，会提高审计本身的效率效果，进而也会有效促进工程建设目标的实现，在工期、质量、投资控制方面产生大的作用。 　　（三）能降低审计风险。 　　对审计工作本身而言，风险导向审计方式由于是经过风险分析，对高风险因素及重要内容进行了控制防范，也就控制了自身的风险。与传统的经验审计和随机抽样等方法比，审计风险大大降低。 　　三、在电网工程审计中推行风险导向审计的做法 　　电网建设工程项目具有投资规模大、设备种类多、技术要求高、投资回收期长、影响项目投资收益的因素多、项目投资决策复杂，难度大等特点，风险贯穿于项目决策、设计、施工、竣工验收和投产运行的全过程，因此，工程管理风险导向审计应按照对电网工程全过程管理开展风险点的确认，进行风险分析与审计，提出控制方案等几个主要步骤来实施。 　　（一）风险点确认。 　　工程建设过程中，各阶段的风险点主要包括： 　　1、决策阶段：决策是工程建设的起点，也是项目成败的关键。该阶段的风险点主要包括对工程项目是否根据客观情况实事求是地进行可行性论证和技术方案评选，是否对项目的技术规范、技术标准以及投资收益等项目前期评价的技术参数和指标进行了认真论证、把握和选用。 　　2、设计阶段：由于设计方案直接影响建设项目成本，如建筑与结构方案的选择、建筑材料的选择、生产工艺的优化、设备工器具的选型以及性能标准的确定等设计内容对建设成本均有直接影响。据研究数据统计，设计费虽然只占工程造价的1%左右，但在决策正确的条件下，它对工程造价的影响程度可达75%以上。因此，设计阶段的风险控制是整个项目风险控制的基础，而设计阶段的风险主要来源于设计单位的能力、设计人员素质以及设计依据的完整性、可靠性、设计监督、设计招投标等因素。 　　3、招投标阶段：该阶段的风险主要来自招投标是否遵循招投标法以及相关法律、制度规定，招标文件和合同文件种类、格式是否符合项目要求，内容构成、价款计量、计价及支付方式等是否清晰合理。这些内容如不有效控制，可能事后会影响工程投资，甚至造成重大投资损失。特别是设备费和材料费通常占整个工程造价的70%以上，如果在项目管理前期合理控制设备和材料的质量问题、不按时交货影响进度以及采购价格失控等风险的发生，将对提高工程项目投资效益和企业经济效益大有益处。因而这些内容构成该阶段的主要风险点。 　　4、施工阶段：施工阶段是工程项目的履约环节，也是合理控制建设项目成本的关键环节。该阶段的核心是施工方是否按合同规定的内容、标准完成了工程施工。同时，重点关注工程项目的管理和成本控制。其中项目管理重点包括项目施工方案、分包管理、资金管理、质量