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浅谈预算定额管理在烟草商业企业中应用 　　【摘 要】当前，烟草行业面临巨大的下行压力，行业发展也由外生动力向内生动力转变，而挖潜降耗正是贯彻落实中央“三去一降一补”工作中，“降成本”目标的具体体现。全面应用预算定额管理是烟草商业企业降成本、创精益、促发展的有力支撑。本文在分析烟草商业企业实施预算定额管理重要性的基础上，详细阐述了烟草商业企业应用预算定额管理的可行性，最后深入探讨了烟草商业企业应用预算定额管理的要点，对烟草行业在降本增效、持续发展方面进行了有益探索。 　　【关键词】预算定额管理；烟草商业企业；物流费用 　　一、引言 　　烟草商业企业卷烟物流环节是行业卷烟销售的终端，其物流中心也是人财物相对集中的地方，而卷烟物流费用在烟草商业企业三项费用中占比较大，物流费用的管控水平直接影响烟草商业企业的费用水平。新常态下烟草行业面临“增长速度回落、工商库存增加、结构空间变窄、需求拐点逼近”的严峻考验，行业发展逐渐由“外延拓展”向“内生挖潜”转变，全面应用预算定额管理，加强物流费用过程管控，将有助于降低物流运营成本，提高工作效率，优化资源配置，从而助推精益物流改善，促进行业持续健康发展。 　　目前，随着现代化物流建设进程的加快，各地市物流中心已基本完成了资源整合，实现了财务单独核算，人员集中管理，资源统一调配，成本核算中心初具规模。然而在大力进行硬件建设的同时，其卷烟物流费用也在大幅度提升，烟草商业企业越来越清晰的认识到物流费用管控的重要性。为此，国家局相继下发了《烟草行业商业企业卷烟物流费用核算管理办法》《烟草行业工商企业物流费用预算管理专项规程》《烟草行业全面预算管理应用指南――预算定额标准》等相关文件，旨在规范物流费用核算方法，提高全面预算管理水平。但是物流费用管控方面并没有一套行之有效的科学手段，存在费用管理粗放、信息化程度不高、缺乏有效考核机制，费用管控尚处于初级阶段。但是，高位运行的工商库存、高额的物流费用亟需科学高效的费用管理水平支撑。全面应用预算定额管理，加强物流费用事前控制、事中监督、事后分析，成为烟草商业企业提升物流费用管理的重要抓手。 　　二、预算定额管理内涵及在烟草商业企业中应用的可行性 　　所谓定额指的是企业在生产经营过程中结合自身实际需要制定的标准额度，最先由美国工程师泰勒开始研究。他首先将工人的工作时间划分为若干个组成部分，如划分为准备工作时间，基本工作时间，辅助工作时间等，然后用秒表来测定完成各项工作所需的劳动时间，以此为基础制定工时消耗定额，作为衡量工人工作效率的标准。在研究工人工作时间的同时，泰勒把工人在劳动中的操作过程分解为若干个操作步骤，去掉那些多余和无效的动作，制定出操作顺序最佳、付出体力最少、节省工作时间最多的操作方法，以期达到提高工作效率的目的。继泰勒后，定额方面的研究也拓展到了许多新的领域，例如在汽车制造、石油开采、铁路工程及政府采购等领域得到广泛运用，但商品流通企业各类业务发生的不确定性较大，影响因素较多，研究欠深入，因而更具挑战性和研究价值。 　　定额管理的功能主要指目标功能和控制功能，而预算定额管理正是利用预算的前瞻性和约束性实现对人力、财力、物力的合理配置，达到减少浪费、提高效率、增加效益、促进优化的目的。一方面，通过定量分析，在资源耗费方面使员工明确具体的使用标准，在作业量上明确目前企业所处的水平，与先进单位的差距等，可操作性较强；另一方面，通过定性分析，合理界定各环节职责范围，细化工作标准，捋顺工作流程，从而提高工作效率，降低能源消耗，增加经济效益。 　　预算定额管理可以与卷烟物流各环节紧密结合，广泛应用于物流人员、物流运输工具、物流机台班组、物流业务量工作量等有效物流资源的管理，是目前各地市物流中心节支、降耗、挖潜、增效的主要措施，也是贯彻落实国家局“在管理上求发展，从管理上要效益”的具体表现。 　　三、预算定额管理在烟草商业企业应用的要点 　　1.预算定额标准化体系搭建 　　烟草商业企业物流费用按作业流程划分为仓储、分拣、配送和综合管理4个环节，通过4个环节实际发生的人力、物力、财力消耗来归集物流费用，并按照费用发生可控程度划分为可控费用和不可控费用。一般来说，物流不可控因素具体指人工费用、折旧费用这些相对来说短时间内难以控制的费用，而可控费用具体指燃油费、修理费、包装费、运输费、办公费、水电费、业务招待费等相对容易控制的费用，但是可控不可控不是绝对的，不可控费用可以通过加强物流管理，推行精益改善，优化作业流程，引入激励机制等手段提高工作效率达到减人增效、降低人工费用的目的；同时，通过可行性研究确定固定资产配置，通过加强维护保养延长资产使用寿命，通过技术更新改造优化资产使用效率等减少折旧费用。总之，可控费用重在控制，不可控费用重在管理。