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浅谈风险导向社会保险经办内部控制制度建设 　　【摘 要】随着社会保险事业的不断完善和发展，社会保险经办内部控制制度的建设也显得越来越重要，各级社会保险经办部门根据各自的实际，也都做过很多的探索和实践，并取得良好的成效。本文着重从风险管理的角度，结合目前社会保险经办现状，分析了社会保险经办内部控制存在的问题和面临的主要风险，并针对风险阐述了主要防控措施和建议。 　　【关键词】社会保险；内部控制；风险导向；对策 　　社会保险经办内部控制制度建设，是社会保险事业可持续发展的现实需要，也是社会保险经办正常运转的基本要求。《社会保险法》第七十三条规定：“社会保险经办机构应当建立健全业务、财务、安全和风险管理制度。”这是我国首次以法律的形式，将风险管理理念引入社会保险经办，并把风险管理与社会保险业务、财务、基金安全等放在了同等重要的地位。而要更好地做好社会保险经办风险管理，构建风险导向的社会保险经办内部控制制度，是必然的正确途径。 　　一、社会保险经办内部控制概述及意义 　　内部控制是管理的必然产物，是所有组织和机构正常运行的基础。社会保险经办内部控制，是指为确保国家社会保险法律法规的贯彻执行，维护社会保险基金安全和完整，保证社会保险信息的真实可靠，规避和应对各种管理风险，促进社会保险经办管理目标的实现，在各项社会保险业务活动的设计和运行环节上制定和实施的一系列制度和措施，其内容涵盖组织机构控制、业务设计和运行控制、财务制度控制、信息系统控制、内部监督与考核等。其核心内容，首先是排查和梳理社会保险经办设计和运行环节的各种风险点；其次是针对风险点制定相应的防范和控制措施。 　　我国社会保险经办内部控制制度的建设，雏形始于1995年10月《社会保险审计暂行规定》的出台。但这一阶段着重的仍是对经办结果的控制，强调的是业务经办的自律要求，没有对经办过程进行控制的具体方法和措施，其管理的方式方法是粗放的。这一粗放管理的特征，也导致这一阶段社会保险领域许多挪用、侵占社会保险基金等违法违纪行为的发生。2007年1月，原劳动和社会保障部发布《社会保险经办机构内部控制暂行办法》，我国社会保险经办内部控制开始步入结果控制向过程控制、会计控制向全面控制转化的新阶段。随着社会保险经办内部控制制度的不断完善和发展，下一步的发展趋势应构建风险导向的全面内部控制体系。风险导向的社会保险经办内部控制体系的建设，将会在规范业务运作、确保基金安全、降低管理风险等方面发挥重要作用。 　　二、现阶段社会保险经办内部控制建设面临的主要问题 　　1.风险及防控意识不强 　　社会保险经办是政府人力资源和社会保障系统所属的公益类事业单位，这一单位属性决定了社会保险经办一般只看重“基金征缴”、“待遇支付”和“基金管理”等常规业务，这也是各级社会保险业务经办考核的主要内容和目标。重业务经办，轻制度管理；重业绩结果，轻过程防控；对组织机构控制、业务环节设计和运行控制、信息系统控制等方面更是关注不够。再加上社会保险的政府兜低责任，使社会保险经办普遍有一种“天塌下有政府兜着”的依赖心理，风险及防控意识淡薄。 　　2.社会保险经办的碎片化设置 　　现阶段，我国比较重视社会保险制度的顶层设计和一体化整合，但对社会保险经办的设置和整合却没有引起足够的重视。 　　（1）各地社会保险经办机构名称和机构设置不统一。名称上，有的称“局”，有的称“中心”，也有的称“所”和“办公室”。机构设置上，有的按险种设置，如养老保险中心、医疗保险中心、失业保险中心；也有的按经办环节和流程设置，如征缴中心、支付中心等。 　　（2）职能定位不统一。有的经办养老、失业等数个险种，有的只经办一个险种，失业保险有的属社保机构经办，有的属就业机构经办，医疗保险甚至分属不同的部门经办。征缴模式上，有的由地税征缴，有的由社保经办机构自行征缴等。社会保险经办机构名称、机构设置和职能定位的不统一，既影响经办机构的公信力，也给广大的参保人员带来不便；尤其是“上分下合”、或“上合下分”的机构设置，上下不对口，导致政策执行和业务归集难以有效落实，影响了社会保险经办机构的执行力，也对建立统一的规范有效的内控管理模式带来不小的障碍。 　　3.社会保险统筹级次不统一 　　在社会保险的统筹级次上，目前只有养老保险基本实现省级统筹，其他险种基本上?处在市级统筹甚至县级统筹的级次上。总体而言，我国社会保险的统筹层次偏低且管理模式不统一。在基金管理上，有的实行统收统支管理，有的实行调剂金管理；在业务及人事管理上，有的实行垂直管理，有的实行属地管理。由于社会保险统筹级次的不统一，使统一规范的业务经办流程和管理服务标准，难以在实际工作中真正得以落实和执行，严重影响了社会保险经办内控制度的建设和完善。 　　4.业务环节设计和运行存在一