浙江省融资租赁行业营改增影响及建议.docVIP

浙江省融资租赁行业营改增影响及建议 　　摘要：融资租赁是现代金融服务业的重要组成部分。目前的“营改增”税制改革没有通盘考虑融资租赁的行业属性、租赁企业的分类和融资租赁交易类型，致使融资租赁企业税负水平大幅提高，税务风险加剧，整个行业发展陷于困境。建议融资租赁进行税制内部优化，明确融资租赁行业的属性和定位，综合设计税基、税率和发票问题，并完善融资租赁业财税支持政策体系，支持融资租赁业发挥功能，促进实体经济发展。 　　关键词：“营改增”；融资租赁；结构性减税 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 　　文章编号：1005-913X（2015）08-0205-02 　　融资租赁是金融创新的前沿阵地，是现代服务业的新兴领域和重要组成部分。 “营改增”从根本上解决了增值税与营业税双轨并存造成的融资租赁业增值税抵扣链条断裂、不能抵扣的难题。“营改增”是一项结构性减税的惠民工程，但融资租赁行业本身“融资”与“融物”的行业特殊性，并未享受到目前的税收政策带来的实惠，融资租赁行业仍很脆弱，一项政策就可以使整个行业陷于困境。 　　一、“营改增”给融资租赁业带来的负面影响 　　在浙江，“浙租模式”的融资租赁具备程序简单、租约灵活、节约成本、单独核算、促进销售等优势，近年来得到了迅猛发展。但浙江自实施“营业税改征增值税”以来，根据浙江省统计局2013年的测算数据显示，融资租赁服务业的税负由上年同期的5.2%上升到8.2%，税负水平明显提高，税制变化还增加了企业的工作量，增加了企业的运营成本，同时税制变化前后政策衔接有漏洞，内部政策还没有理顺，配套的税收法规及优惠政策的欠缺，给企业造成了很大的损失。融资租赁业在“营改增”中主要遇到如下难题。 　　（一）融资租赁企业的税负大幅增加 　　从浙江各类融资租赁企业及税务统计数据显示来看，与多数试点行业和企业税负明显减少相比，融资租赁企业的税负水平较之前缴纳营业税时却大幅增加。税负的增加，直接导致融资租赁丧失了价格和税务的优势，无疑将大大阻碍融资租赁业的发展。 　　（二）售后回租业务重复征税 　　售后回租业务是目前我国融资租赁业的主要业务类型，占融资租赁业的60%以上。 “营改增”后，由于售后回租业务中，对作为承租方的企业在向租赁公司转让有形动产时，不征收增值税，所以企业不能给租赁公司开具有形动产的增值税专用发票。而租赁公司在计算售后回租业务销项税额时，如果在“全部价款和价外费用”中包含有形动产的价款，那么租赁公司因没有增值税专用发票，则无法抵扣进项税。结果将导致企业购置有形动产时已缴纳过一次17%的增值税，在售后回租业务过程中，租赁公司对这一有形动产将再缴纳一次17%的增值税，造成重复征收增值税。因此，售后回租业务重复征税违背了“营改增，基本消除重复征税”的基本原则。而售后回租是融资租赁的主要业务类型，这一业务开展受阻，对于整个行业的打击是不言而喻的。 　　（三）3%即征即退政策无法落实 　　“营改增”后，为实现试点纳税人原享受的营业税优惠政策平稳过渡，财税[2011]111号文，规定了试点期间试点纳税人有关增值税优惠政策，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。财税[2012]86号文出台，对增值税3%即征即退的税负分母基数进行了明确规定“增值税实际税负是指，纳税人当期实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。”即3%即征即退的分母不仅包括租赁利息收入，还包括了租赁本金。 　　（四）增值税抵扣链条中断 　　现行的税收政策规定，无资质的融资租赁公司不转让租赁物所有权给承租方的融资行为是适用营业税，无法开具增值税发票。这样就形成了前后矛盾，直接导致增值税抵扣环节中断。租赁服务中的售后回租业务，是租赁公司从企业手中购买设备，然后再租赁给企业来获取租金回报。但“营改增”后，租赁公司购买了上游企业的设备，却无法取得购买设备的增值税发票进行抵扣，造成抵扣链条中断，致使企业税负增加。 　　（五）政策漏洞给融资租赁企业带来税务风险 　　“营改增”后，由于融资租赁业实行增值税购进抵扣法，租赁业的融资与融物、供应商及付款方式的特殊性决定在实务操作中遇到的主要难题就是增值税发票的收取。利息抵扣也是租赁公司“营改增”后遇到的棘手的问题。营业税下，银行开具的利息流水单可以作为租赁公司利息支出的扣减依据，而增值税下，利息流水单据不能作为差额征税的合法凭证。由于银行还未纳入“营改增”范围，租赁公司发生的利息支出无法从银行取得增值税发票进行抵扣，从而导致租赁公司发生的利息支出在交税时无法进行抵扣。 　　二、融资租赁“营改增”的内部税制优化建议 　　“营改增”是国家为推进调整经济结构、加快转变经济发展方式所采取的结构性减税的重大举措，基本原则是“