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论资源税改革的影响 　　 摘 要 随着经济的发展，对资源的需求日益增加，两者的矛盾日益突出。资源税的改革也被提上了日程。资源税改革的焦点是在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。资源税的改革从实质效果而言是政府对应税自然资源征税的提高，由此可能产生了一系列的经济影响，主要表现在以下几个方面：一是对资源市场自身价格和交易量的影响；二是对社会民生的影响，比如社会公平，税收负担转嫁等问题；三是对地区经济发展的影响；四是对国民经济发展格局产生影响。 　　关键词 资源税 从价计征 社会公平 民生发展 产业格局 区域发展 　　中图分类号： F812 文献标识码：A 　　 矿产资源是国民经济发展的重要生产要素，是人类社会赖以生存和发展的物质基础, 是工业生产中必不可少的原材料。目前, 我国80%的工业原料取自矿产资源, 95%以上的能源来自矿物能源。资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。随着经济的发展，对资源的需求日益增加，两者的矛盾日益突出。资源税的改革也被提上了日程。改革的焦点是在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。专家表示，从量计征的资源税收模式缺乏弹性，不能反映资源价格的变动，也不能体现资源税本身的价值。相比较而言，从价定率征收资源税将更能发挥出税收的级差调节作用、抑制资源浪费。资源税的改革从实质效果而言是政府对应税自然资源征税的提高，也由此可能产生了一系列的经济影响。 　　一、资源税的发展历史 　　 我国资源税征收始于1984年，最初征收目标只有煤炭、石油和天然气，后扩大至铁矿石资源。1994年1月1日起，相关部门正式实施修订后的《资源税暂行条例》，进一步扩大了征收范围，其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐四种资源也相继开征资源税。在具体税负上，原油的税额为8元/吨-30元/吨，天然气为2元/千立方米-15元/千立方米，煤炭为0.3元/吨-5元/吨。 　　 然而，在低碳经济、节能环保、改变经济发展方式和经济结构调整等大背景下，资源税改革的呼声这几年一直此起彼伏。2007年10月中旬，财政部部长谢旭人就表示，中国将“适时推出燃油税，改革资源税制度”。2009年6月17日，财政部副部长王军表示，“将资源税改革类建议提案确定为今年重点办理建议提案。”同时，在当年的《深化经济体制改革工作的意见》中也明确提出，研究制订并择机出台资源税改革方案。 　　 资源税改革真正来临还是在2010年，虽然冠以“试点”二字。2010年6月1日，资源税改革终于在新疆启动，具体变革是由原先的从量计征改为从价计征，原油和天然气的资源税税率为5%（销售价格）。同年12月，资源税试点扩大到内蒙古、甘肃等12个省。但改革呼声并未停止。在2011年6月国务院批准的《关于2011年深化经济体制改革重点工作的意见》中，“改革和完善税收制度”被列在了第二的重要位置，且明确提出了资源税改革试点范围。 　　二、资源税改革可能带来的影响 　　 随着资源税改革范围的进一步扩大和改革的深入发展，改革对社会经济各个方面的影响将会逐渐地显现出来。 　　 （一）对资源市场自身价格和交易量的影响。 　　 资源税的改革首先会影响市场结果。任何政府的税收都是在买者价格和卖者价格之间打入的一个楔子，资源税也不例外。当资源税上升时，其主要是对卖者征税的提高，影响了供给曲线。在一种既定价格下，由于不直接向买者征税，假设资源的需求量是相同的，需求曲线不变。与此相比，对资源供给者征税使其在每一价格水平下的获利能力减少了，也就是说提高了其生产和销售成本，因此，供给曲线会向上移动。但是我们知道，不论向买者征税还是卖者征税，两者价格之间的楔子是相同的，会使供给曲线和需求曲线的相对位置移动。在新均衡时，卖者和买者共同分摊了税收负担。新均衡下，资源供给商的销售量减少了，买者的购买量也减少了，说明税收抑制了市场活动，缩小了资源市场的规模，从而使得交易量变小了。其次是资源性商品的弹性影响了资源税的最终分摊。由于多数自然资源属于生活必需品，因此买者对各资源价格的调整并不是非常敏感，所以需求较为缺乏弹性。而资源供给商由于供给规模大，所以对于价格的细微变动都有着非常敏感的反应，因而供给非常富有弹性。在有这种弹性的市场征税下，资源供给者得到的价格并没有下降多少，因此其只承担了一小部分负担。与此相比，消费者支付的价格大幅度上升，表示消费者承担了大部分的资源税负担。 　　 由此可见，资源税的提高使得资源市场自身价格提高，资源供给商的成本提高使得其供给量减少；消费者支付的价格更高而且承担了大部分的税收负担，购买量亦减少，从而交易量也不断减