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论高校内部审计风险防范措施 　　摘 要： 　　高校内部审计机构的相对独立性、内部审计范围的广泛性特别是内审人员业务水平和专业胜任能力的局限性、审计手段和审计方法的相对落后等因素,决定了高校内部审计风险的客观存在,而随着高等教育改革的不断深入,审计风险出现了新的特点。本文论述了高校内部审计风险形成的原因,从提高高校内部审计人员的素质、规范内部审计程序等几个方面,提出了防范和控制审计风险应采取的措施。?? 　　关键词：内部审计；审计风险；防范措施 ?オ? 　　 　　近年来随着我国社会主义市场经济建设的不断深入和高校体制改革的不断深化，高校收入结构以财政拨款为主向多种收入渠道并存转变，国家相关政策的出台，收费教育体制的形成，校企结合的不断深入，多元投资形式的高等院校教育格局已经初步形成，这一切都使得高等院校管理更加复杂化、多样化。因此,加大对教育经费使用的监督显得尤为迫切。我们再从高校内部来看,近年来,随着高校内部人事制度、高校后勤社会化、职工收入分配制度等改革的深化,也需要有一个相对独立的部门对高校的财务收支、有关经济活动等情况进行监督和作出客观公正的评价。这种内在、外在的需求促使各高校和社会有关方面对高校内部审计的要求不断提高。?? 　　 　　一、引起高校内部审计风险产生的几种原因?? 　　 　　高校内部审计风险问题的产生客观上源自于高等院校规模不断扩张以及业务情况复杂化，主观上归因于院校领导对内部审计地位和作用认识不够，以及高校审计人员意识、素质以及业务水平落后。?? 　　（一）高校内部审计人员自身素质的因素?? 　　对于高校来看审计人员素质的高低是决定内部审计风险大小的很重要的因素。内部审计人员的素质包括从事内部审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计人员的职业道德和工作责任心。由于高校内部审计涉及到高校各项活动、以及管理的每一个环节,这就要求高校内部审计人员应当具备相当的专业知识、丰富的工作经验以及良好的职业道德和敬业精神,才能在高校日渐复杂的环境中,对审计中发现的问题作出正确的审计结论,以降低内部审计风险。而事实上, 目前高校内部的审计人员,综合素质偏低、知识结构单一、知识更新较慢、专业胜任能力不强。少数内部审计人员缺乏应有的职业道德观念,表现在徇私情、害怕打击报复,在发现重大问题的时候因与被审计单位、被审计人员的同事关系、熟人关系或者彼此有利益关系,不能正确履行审计职责,甚至故意放弃对这些问题的追查和揭露,提供与事实不相符的审计结论。?? 　　（二）高校内部审计作业流程的缺陷与不足?? 　　高校内部审计对象及审计工作的各个环节都有与之相适应的审计程序、审计方式与方法,审计对象不同,审计目的不同,采用的审计程序以及审计方式、方法也不同。高校内部审计不同于国家审计和社会审计,在开展审计业务时,审计手段和方式方法容易受主客观因素的限制,调查取证难度较大,内部审计人员也不可能在短时期内对所有的事项进行全面的审计。如果高校内部审计人员选择审计程序和审计方式、方法不当,就有可能会遗漏一些重要的审计内容、未能发现重大的错误、未能收集到充分、适当的审计证据,使审计结论和事实不一致,从而导致审计风险。?? 　　（三）高校内部审计思路、模式不能适应现实的需要?? 　　目前,大部分高校内部审计方法模式仍然停留在以查账为基础的“防弊查错”传统审计方式上,内部审计人员风险意识不强、内部审计机构不能准确进行职能定位,越权处理本不属于审计范围内的事务,认为校内的事情,无论轻重大小,内审部门都要过问,或者直接参与到单位内部具体的事务处理中,使得内部审计机构忙于应付,影响了内部审计正常的工作,也是产生审计风险的重要因素之一。?? 　　 （四）高校内部审计部门在高校内部的独立性和权威性不强?? 　　高校内部审计主要是针对本校行使监督、服务与评价,为校领导决策提供依据。从高校内部审计机构的设置情况来看,目前比较普遍的做法,一种是单独设立审计处,另一种是把审计机构和监察、纪检部门合并在一起。由于内部审计机构是高校内部设置的机构,行政上受校领导,业务上接受上级审计机关指导,这种双重领导体制使得内审在某些方面很难依法审计。另一方面许多高校负责人既领导财务部门又领导审计部门,在审计过程中存在责任归属、义务履行、结构处理诸方面的冲突与矛盾。特别是当某些学校领导违纪或者参与违纪时,高校内部审计往往无能为力,不可能对学校的财务进行有效的监控,当然也不可能作出真实、客观的评价。?? 　　（五）高校内部控制的相对薄弱?? 　　健全并得到有效执行的内部控制制度,可以及时发现和控制高校财务收支活动过程中产生的各种差错,从而降低内部审计风险。反之,则增加发生差错的可能性,进而加大了高校内部审计风险的可能性。另外,无意识的差错容易发