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电子商务税收征管研究 电子商务税收征管研究 河北经贸大学硕士学位论文 河北经贸大学硕士学位论文 PAGE PAGE 11 PAGE PAGE 10 第 1 章 引言 1.1 本文研究背景及意义 二十世纪，科学技术的重大变革之一就是计算机网络的发展，以及人们普遍利用计 算机网络从事或辅助进行各种不同的活动。随着电子技术和因特网(Internet，又称国际 互联网)的发展，信息技术作为一种工具被引入商务活动中，从而产生了电子商务(EC: Electronic Commerce; EB: Electronic Business)。通俗地说，电子商务就是在计算机网络(主 要是指因特网)平台上，按照一定标准开展的商务活动。当企业将主要业务通过企业内 部网(Intranet)、企业外部网(Extranet)以及 Internet 进行时，其中发生的各种活动就是电 子商务。 伴随着全球一体化的推进和因特网的迅猛发展，电子商务作为一种新型革命性交易 方式，呈现出了朝气蓬勃的发展势头。电子商务的出现不单对传统贸易方式带来了新挑 战，也对现行税收制度带来了新的挑战，电子商务税收问题也就应运而生。电子商务税 收问题的出现是电子商务本身特点决定的，电子商务实现了整个商务活动的国际化、信 息化和无纸化。从税收领域看，信息革命在推进税收征管现代化，提高征税质量的同时， 也使传统税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。现行税法主要是针对有形产品制定 的，并以属地原则为基础进行管辖，通过常设机构、居住地等概念把纳税义务同纳税人 的活动联系起来。而电子商务作为高科技发展下的网上贸易，它所具有的无国界性、超 领土化以及数字化等特点，使现行税法已远远落后于交易方式快速演进的步伐，伴随企 业通过网络贸易避税现象逐渐增多，税法本身应具有的公平、效率等原则正一步一步地 受到威胁；使建立在传统生产、贸易方式基础之上并与之相对应的现行税收制度的一些 规定不适用或不完全适用于电子商务；并使国际税收关系和国内财政收入等出现了一系 列有关税制和税收征管的问题。电子商务引发的税收问题已开始引起各国政府、各大国 际经济组织及企业界人士的高度重视。 我国作为发展中国家，电子商务还处于初级阶段，其发展水平与发达国家有较大差 距，同时还存在着技术落后与研究应用不到位的问题。但是，从经济信息化趋势来看， 电子商务将成为现代商品交易的重要手段，成为现代物流的重要载体，就是说，电子商 务越来越成为现代经济的重要组成部分，其对社会财富形成所做的贡献将越来越大，对 经济增长和企业竞争将有更大影响。因此，如何引导电子商务健康、有序发展是我国政 府亟待解决的问题，对其采取何种税收政策便是重要问题之一。目前，我国政府倾向于 在电子商务发展初期让其自由发展，而当其必要性非常清楚时再采取准确行动，这表明 了我国对电子商务税收问题的处理方向。所以，我国对电子商务进行税收征管是必然的， 有必要制定和完善电子商务税收政策，制定出行之有效的电子商务税收征缴方案。只有 这样，才能避免税款流失，保证国家财政收入，才能贯彻税收公平和税收中性原则，才 能有利于国家宏观调控经济，才能维护国家的主权。 1.2 电子商务税收征管问题国内外研究现状 虽然目前电子商务税收问题得到了普遍重视，但是成熟的理论和解决方案还非常有 限。先看国外的情况。 美国作为电子商务应用面最广、普及率最高的国家(全球 80%的电子商务贸易都发 生在美国)，已从基本原则上阐述了电子交易的税收政策。美国财政部于 1996 下半年就 颁布了有关《全球电子商务选择税收政策》白皮书，它支持电子和非电子交易间的“税 收中性”目标。1998 年 2 月，克林顿再度发表了旨在推动电子商务的《网络新政》演说， 宣布了三个互联网贸易免税政策草案1。1998 年 5 月 14 日，几经修改的 Internet 免税法 案在美国参议院商业委员会以 41 票对０票的优势通过。1998 年 10 月 20 日，美国国会 通过了《互联网免税法案》，并于 10 月 21 日正式签署，此法案的目的是给予网络空间 免税的期限，其规定的免税期经过多次延长直至 2014 年 11月1 日。在此期间，对电子 商务的数字化产品和服务暂缓征税，同时对任何形式的电子商务不再增加新的税赋2。 1998 年 9 月 9 日，经济合作与发展组织(OECD)秘书长 John·Stone 在伦敦关于欧 洲新数字化经济会议时宣布了 OECD 的两条原则：一是电子商务必须遵守现行税法，避 免经济畸形发展，并使先前精心制订的税收法规、政策能够在电子商务环境中得以运用， 商业界也无需为适应新的法规而调整其经营策略；二是要求通过公平和简化的做法，使 现行税收措施在电子商务活动中得到充分实施3。并在 1999 年